Zysk księgowy firmy może znacznie różnić się od dochodu podlegającego opodatkowaniu ze względu na kwestie dotyczące czasu lub różnice w metodach rachunkowości. Rachunek aktywów lub rezerwa z tytułu podatku odroczonego służy do śledzenia tych różnic w księdze głównej. Niektóre z tych różnic zostaną odwrócone w następnym roku podatkowym, więc nie ma trwałej rozbieżności między książkami firmy i jej zeznaniem podatkowym. Pozostałe różnice są stałe i muszą być przenoszone co roku w księdze głównej.
Różnice czasowe
Różnice w czasie między rachunkowością podatkową przedsiębiorstwa a jego księgą główną zostaną automatycznie rozwiązane w przyszłym roku. Różnice w amortyzacji często powodują te przejściowe rozbieżności. Uznanie dochodu z książek przed ich faktycznym otrzymaniem spowoduje również przejściową różnicę w dochodzie podlegającym opodatkowaniu.
Permanent Differences
Niektóre pozycje są ujmowane jako zysk księgowy, ale nie podlegają opodatkowaniu. W przeciwieństwie do przejściowych różnic spowodowanych problemami z timingiem, różnice te są trwałe i nie rozstrzygają się w następnym roku podatkowym. Środki z ubezpieczeń na życie i niepodlegające opodatkowaniu odsetki od obligacji komunalnych są dwoma przykładami trwałych różnic w dochodach. Spółka nie rejestruje pozycji z tytułu odroczonego podatku w swojej księdze głównej, gdy wystąpią te trwałe różnice.
Odroczone rachunki podatkowe
Jeśli firma odnotowuje odliczenie podatkowe w księdze głównej, które może nie zostać podjęte w bieżącym roku podatkowym, aktywa z tytułu odroczonego podatku są wykazywane w bilansie. Drugą stroną zapisu w dzienniku jest przychód z podatku dochodowego. Pozycje dochodowe, które są rejestrowane w bieżącym roku i opodatkowane w przyszłym roku, tworzą rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego w księgach oraz saldo podatku dochodowego. Rachunek kosztów i przychodów z tytułu podatku dochodowego powinien być wymieniony w sekcji "Inne dochody" w rachunku zysków i strat.
Wpisy do dziennika
Musisz ustalić efektywną stawkę podatku, zanim będziesz mógł wprowadzić zapisy księgowe dotyczące różnic czasowych między zyskiem księgowym a dochodem do opodatkowania. Jeśli dochód Twojej firmy jest opodatkowany na poziomie 30 procent i w bieżącym roku potrącana jest kwota 10 000 USD, która nie jest zgłaszana do przyszłorocznego zeznania podatkowego, wpisujesz kwotę 3000 USD na konto przychodów z podatku dochodowego oraz na kwotę 3000 USD na poczet podatku odroczonego. konto aktywów podatkowych. Aby zarejestrować 100 000 USD przychodów rozpoznanych w ciągu jednego roku i nie podlegających opodatkowaniu do następnej, należy wprowadzić 30 000 USD jako obciążenie rachunku kosztów podatku dochodowego oraz kredyt na koncie z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
