Firmy czasami angażują się w działania angażujące osoby niebędące właścicielami, które skutkują niezrealizowanymi zyskami lub stratami lub zmianami w kapitale własnym, które nie są wykazywane w rachunku zysków i strat. Te dochody mogą mieć długoterminowe konsekwencje dla kondycji finansowej firmy, a udziałowcy i inwestorzy są mądrzy, aby je monitorować.
Co to jest OCI?
"Pozostałe całkowite dochody" lub OCI to przychody, koszty i zyski lub straty nieuwzględnione w rachunku zysków i strat spółki. Zgłoszone jako OCI, zyski lub straty z tych transakcji są niezrealizowane. OCI nie jest dochodem netto, ponieważ jest generowany poza normalnym tokiem działalności firmy.
Załóżmy na przykład, że firma inwestuje w obligacje, a wartość tych obligacji jest zmienna. OCI to różnica między zyskiem a stratą. Kiedy obligacje sprzedają, zysk lub strata jest realizowana, a tym samym raportowana na rachunku wyników spółki.
Raportowanie OCI zapewnia migawkę kondycji finansowej korporacji. Pozwala to analitykowi prognozować przyszłe zyski lub straty dla biznesu i brać pod uwagę ich wpływ na rachunek zysków i strat.
Zasady raportowania OCI są określone w Oświadczeniu o standardach rachunkowości finansowej nr 130 - raportowanie całkowitych dochodów.
Przykłady OCI
- Niezrealizowane zyski lub straty w planach emerytalnych.
- Korekty przeliczeń walutowych.
- Niezrealizowane zyski lub straty z inwestycji dostępnych do sprzedaży.
- Niezrealizowane zyski lub straty z inwestycji w instrumenty pochodne lub instrumenty zabezpieczające.
Co to jest AOCI?
"Skumulowane inne całkowite dochody" lub AOCI to zapis księgowy w części dotyczącej kapitału własnego w bilansie. Jest to kumulacja OCI z obecnego i poprzednich okresów. Gdy zyski lub straty zostaną zrealizowane, kwota jest potrącana z konta AOCI i przenoszona do rachunku zysków i strat. Przenosi to zrealizowaną kwotę z AOCI na rachunek zysków zatrzymanych.
Możliwe skutki AOCI
Inwestorzy i analitycy badają AOCI jako prognozę potencjalnych przyszłych premii lub zagrożeń dla dochodów. Weźmy na przykład plan emerytalny z ustalonymi płatnościami dla emerytów w przyszłości. Jeśli zainwestowane środki planu są niewystarczające do pokrycia tych płatności, zwiększa się odpowiedzialność programu emerytalnego. Koszty programów emerytalnych i niezrealizowane straty są wykazywane w OCI, ale mogą potencjalnie stanowić przyszły wstrząs dla finansów firmy.
Spółka może mieć duże niezrealizowane straty z inwestycji w obligacje w AOCI. Potencjał negatywnego wpływu na dochody zwiększa się wraz ze zbliżaniem się obligacji i stratami.
Przedsiębiorstwa międzynarodowe mające różne waluty mogą wykorzystywać inwestycje zabezpieczające do zarządzania wahaniami walut. Zyski i straty z tych zabezpieczeń są wykazywane jako OCI i wykazywane w AOCI.
Analitycy i akcjonariusze interpretują szczegóły AOCI spółki, aby ocenić potencjalny wpływ na rachunek zysków i strat oraz wynikającą z tego zmianę sytuacji finansowej. W efekcie niezrealizowane zyski lub straty z pozycji OCI są zapisami księgowymi znajdującymi się w bilansie spółki w bilansie, które muszą zostać uregulowane w pewnym momencie w przyszłości.
