Zmodyfikowana rachunkowość memoriałowa jest głównie wykorzystywana przez agencje rządowe. Łączy w sobie rachunkowość kasową i rachunkową memoriałową i koncentruje się na "ustaleniu pozycji finansowej i zmianach sytuacji finansowej (źródła, zastosowania i saldo zasobów finansowych)", zgodnie z opisem w standardach rachunkowości Rady Standardów Rachunkowości Finansowej Kodyfikacja dla rachunkowości rządowej.
Dlaczego agencje rządowe muszą korzystać z tego systemu?
Zmodyfikowana rachunkowość memoriałowa jest wykorzystywana i akceptowana przez agencje rządowe, ponieważ podmioty te mają znacznie inny cel niż organizacje non-profit i non-profit. Jednostka rządowa koncentruje się na zobowiązaniach bieżących, a zmodyfikowana metoda memoriałowa koncentruje się głównie na krótkoterminowych aktywach i pasywach finansowych.
Przegląd zmodyfikowanych zasad rachunkowości memoriałowej
Sprawozdawczość finansowa dla agencji rządowej ma dwa kluczowe cele: raportowanie, czy dochody bieżącego roku były wystarczające, aby pokryć koszty bieżące, oraz wykazanie, czy jednostka nabyła i wykorzystała swoje zasoby zgodnie z jej prawnie przyjętym budżetem. Zmodyfikowana metoda memoriałowa łączy podstawę kasową i zasadę memoriałową dla osiągnięcia obu celów.
Uznanie dochodów
Normy dotyczące ujmowania przychodów różnią się w przypadku podmiotów rządowych, a nie podmiotów gospodarczych. Przychody z prowadzenia działalności gospodarczej, gdy znaczna część działań związanych z produkcją i sprzedażą została zakończona, a zbieranie przychodów można racjonalnie zapewnić. Podmioty rządowe otrzymują dochody w wyniku dekretów rządowych (takich jak podatek od nieruchomości) lub od innego podmiotu rządowego (takiego jak finansowanie federalne lub dotacja). W związku z tym dochody podlegają naliczaniu przez jednostki rządowe tylko wtedy, gdy są one mierzalne i dostępne do finansowania wydatków. Normy nakazują, aby dochody z podatku od nieruchomości były ujmowane tylko wtedy, gdy gotówka ma być zebrana w ciągu 60 dni. Jednak ten 60-dniowy standard stał się punktem odniesienia dla wszystkich rodzajów dochodów.
Koszty ponoszone
Ze względu na skupienie się na bieżących potrzebach podmiotów rządowych, termin "zobowiązanie" odnosi się wyłącznie do bieżących zobowiązań. Zobowiązania długoterminowe wykraczają poza pomiar rządowego zakresu rachunkowości, a transakcje obciążające zobowiązanie długoterminowe nie są rejestrowane jako wydatki.
