Skonsolidowane sprawozdanie finansowe składa się z rachunku zysków i strat, bilansu oraz sprawozdania z przepływów pieniężnych jednostki dominującej oraz jednostek zależnych będących w jej posiadaniu lub kontroli administracyjnej. Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie finansowe, należy wyeliminować niektóre wpisy, aby uniknąć powielania lub zawyżania danych finansowych. Takie wpisy obejmują zakupy między jednostkami, sprzedaż, finansowanie i transakcje kapitałowe.
Podstawy skonsolidowanych sprawozdań finansowych
Spółka, która posiada pakiet kontrolny lub większość udziałów w jednostkach zależnych, musi sporządzać skonsolidowane sprawozdania finansowe. Proces konsolidacji obejmuje łączenie sprawozdań finansowych jednostki dominującej ze sprawozdaniami spółek zależnych. Przygotuj oddzielne raporty finansowe dla jednostki dominującej i spółek zależnych przed ich podsumowaniem w jednym zestawie informacji finansowych. Następnie można przystąpić do wyeliminowania niektórych pozycji w jednostkowych sprawozdaniach finansowych, które nie mogą zostać włączone do skonsolidowanych sprawozdań finansowych.
Transakcje sprzedaży między jednostkami
Anuluj transakcje sprzedaży, które mają miejsce w grupie, ponieważ nie są brane pod uwagę przy generowaniu zysku.Traktuj taką sprzedaż jako transfer zapasów między sklepami należącymi do tego samego podmiotu. W rzeczywistości powinieneś potwierdzić, że przeniesione przedmioty jedynie zmieniły pomieszczenie, a nie własność. Uznanie takiego przemieszczania towarów między przedsiębiorstwami podniosłoby skonsolidowane zapasy i skutecznie zaniża koszt własny sprzedaży. Zawyżone koszty sprzedaży zawyżają zyski. Koszt sprzedaży jest różnicą między zapasem początkowym a sumą zapasów początkowych i zakupów.
Aktywa i zobowiązania wewnątrz grupy
Wystawianie faktur płatnych i należnych, które można przypisać transakcjom wewnątrz grupy. Wynika to z faktu, że zobowiązanie do zapłaty jednej jednostki jest zasadniczo należnością innego podmiotu będącego własnością tej samej organizacji patronackiej. Aby wyeliminować wpisy dotyczące zobowiązań i należności z tytułu zobowiązań, należy odpowiednio obciążyć i odpowiednio obciążyć kwotę w skonsolidowanych rachunkach do zapłacenia i skonsolidowanych należnościach. Utrzymanie takich zobowiązań do zapłacenia i otrzymania w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym byłoby równie dobre, jak powiedzenie, że grupa ma swoje pieniądze, co jest praktycznie nierealne.
Inwestycje wewnątrzzakładowe
Wyeliminuj inwestycje między przedsiębiorstwami - to znaczy, że udziały jednostki dominującej w spółkach zależnych. Struktura akcjonariatu jednostki dominującej i jednostek podporządkowanych jest wykazywana w rozdziale kapitałów własnych poszczególnych jednostek w osobnym bilansie. Oznacza to, że bilans jednostki dominującej wykazał już swoje udziały w spółkach zależnych, a konsolidacja udziałów wykazywanych w bilansach jednostek zależnych oznaczałaby ich duplikację. Innymi słowy, kapitał własny rodzica jest reprezentatywny dla kapitału własnego całej grupy.
