Zapisanie spadku wartości składnika aktywów przez okres jego użytkowania jest podstawą amortyzacji. Obliczanie amortyzacji przedmiotu daje firmie lub osobie indywidualną odliczenie podatkowe każdego roku na okres żywotności przedmiotu. Istnieją dwa sposoby obliczania amortyzacji: liniowej i przyspieszonej. Bez względu na sposób obliczania amortyzacji bardzo ważna jest data rozpoczęcia. IRS zawiera wytyczne dotyczące ram czasowych, w których rozpoczyna się amortyzacja. Zapobiega to dokonywaniu dużych odliczeń za zakupy na koniec roku.
Kiedy rozpoczyna się amortyzacja
Jeśli kupisz samochód, amortyzacja rozpocznie się w chwili, gdy odjedziesz z parkingu. W celach biznesowych amortyzacja rozpoczyna się w momencie oddania przedmiotu do eksploatacji. Aby ubiegać się o ulgę podatkową, przedmiot musi zostać oficjalnie rozpoczęty przed końcem roku podatkowego. Ze względów podatkowych większość firm wykorzystuje zmodyfikowany system przyspieszonego zwrotu kosztów (MACRS) do obliczania amortyzacji. Istnieje również odliczenie z sekcji 179, które pozwala użytkownikowi na przyjęcie całej kwoty potrącenia, o ile przedmiot staje się użyteczny w trakcie roku podatkowego. W przypadku produktów używających protokołu MACRS bardzo ważne jest ustawienie daty usługi, podobnie jak typ zasobu. Nieruchomości prowadzą nieznacznie odmienne traktowanie podatkowe co do początku amortyzacji.
Konwencja w połowie miesiąca
Nieruchomości niemieszkalne, takie jak budynki biurowe, magazyny i sklepy, podlegają amortyzacji w połowie miesiąca. Zasadniczo, bez względu na porę dnia, w którym obiekt zaczyna korzystać, data rozpoczęcia jest w połowie miesiąca. Filary otrzymują odliczenie za pół miesiąca, a także za pozostałe miesiące w roku. Na przykład, zakup magazynu w dniu 2 stycznia otrzyma odliczenie w wysokości 11 1/2 miesięcy za rok podatkowy. IRS udostępnia tabele amortyzacji, aby filarze podatkowe nie musiały samodzielnie obliczać deprecjacji.
Konwencja półroczna
Nieruchomości inne niż nieruchomości są zgodne z zasadami obowiązywania umowy półrocznej. Konwencja ta zobowiązuje, że bez względu na to, kiedy przedmiot zostanie oddany do użytku, traktuje się ją tak, jakby zaczęła ona być wykorzystywana w połowie roku. Daje to podatnikowi odjęcie o pół roku pomimo faktycznej daty rozpoczęcia. Pozostanie jeszcze pół roku odliczenia roszczenia po zbyciu rzeczy. Podmioty sporządzające sprawozdania podatkowe mogą znaleźć półroczne tabele konwencji na stronie internetowej IRS. Większość komputerowych systemów rachunkowych automatycznie oblicza konwencje do celów podatkowych.
Konwencja Mid-Quarter
Aby zapobiec odliczeniu przez filerów półtora roku amortyzacji, IRS wymaga stosowania zasad obowiązujących w połowie kwartału dla zakupów dokonanych w ostatnim kwartale roku. Reguły obowiązujące w połowie kwartału obowiązują, jeśli w ostatnim kwartale miało miejsce więcej niż 40 procent aktywów oddanych do użytku w danym roku. Zasady te nie dotyczą nieruchomości. Reguły obowiązujące w połowie kwartału dotyczą wyłącznie aktywów podlegających amortyzacji przy użyciu metody obliczania metodą MACRS. Jeśli kupisz więcej niż 40 procent swoich aktywów w ostatnim kwartale, wtedy zasady połowy czwartego roku dotyczą wszystkich aktywów nabytych w ciągu roku. Zasady w połowie kwartału przydzielają procent amortyzacji dozwolony dla każdego kwartału roku:
Pierwszy kwartał: 87,5 procent Drugi kwartał: 62,5 procent Trzeci kwartał: 37,5 procent Czwarty kwartał: 12,5 procent
W zależności od daty rozpoczęcia usługi, filer wykorzystuje wykres IRS w połowie kwartału do obliczenia amortyzacji. Możesz uniknąć zasad obowiązujących w połowie kwartału, kupując większe, droższe aktywa na początku roku i równoważąc inne zakupy przez cały rok.
