Środki trwałe lub długoterminowe przedsiębiorstwa, takie jak maszyny i urządzenia, stanowią znaczną część jego bilansu. Amortyzacja składnika aktywów oznacza rozkład jego kosztów w ciągu kilku lat. Przywództwo firmy zazwyczaj wymaga od kierowników działów ustanowienia odpowiednich procedur amortyzacji księgowej w celu zapewnienia prawidłowego i dokładnego raportowania danych finansowych.
Definicja amortyzacji finansowej
Na amortyzację finansową składają się zasady rachunkowości, których musi przestrzegać dana korporacja, aby amortyzować środek trwały w okresie "użytecznego" życia. Okres "przydatny" w żargonie księgowym oznacza okres, w którym kierownictwo oczekuje, że zasób będzie funkcjonalny. Ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP) i międzynarodowe standardy sprawozdawczości finansowej (MSSF) wymagają od spółki amortyzacji składnika aktywów w oparciu o metodę liniową (koszty amortyzacji są takie same co roku) lub metody przyspieszonej (wydatki amortyzacyjne różnią się co roku).
Znaczenie
Amortyzacja finansowa ma decydujące znaczenie w rachunkowości finansowej i mechanizmach sprawozdawczych firmy, ponieważ środki trwałe zazwyczaj wymagają znacznych inwestycji. Aby to zilustrować, firma kupuje nową ciężarówkę o wartości 100 000 USD i chce ją amortyzować przez 10 lat metodą liniową. W tym przypadku roczny koszt amortyzacji wynosi 10 000 USD. Jeśli firma preferuje przyspieszoną metodę amortyzacji "50-30-20", koszt amortyzacji wynosi 50 000 USD (100 000 razy 50 procent) na koniec pierwszego roku, 30 000 USD na koniec drugiego roku i 20 000 USD na koniec okresu trzeci rok.
Ustalona amortyzacja podatkowa
Metody amortyzacji podatkowej mogą się różnić w zależności od branży, lokalizacji i wielkości firmy, wymogów zgodności podatkowej i wielkości środków trwałych. Reguły Internal Revenue Service (IRS) zazwyczaj wymagają od firmy amortyzacji składnika aktywów przez określoną liczbę lat, w zależności od rodzaju aktywa i jego okresu użytkowania. IRS udostępnia tabelę amortyzacji podatkowej księgowym księgowym, w którym instruuje, w jaki sposób przestrzegać reguł fiskalnych. Organy podatkowe na ogół preferują przyspieszone metody amortyzacji.
Znaczenie
Metody amortyzacji podatkowej mogą znacząco wpłynąć na dane finansowe spółki, ponieważ koszty amortyzacji mogą być znaczne, jeśli wartości aktywów trwałych są wysokie. Na przykład IRS wymaga od firmy amortyzacji ciężarówki zgodnie z zasadą przyspieszonej amortyzacji "50-30-20". Jeżeli średni przychód spółki przed kosztami amortyzacji wynosi 1 milion USD w ciągu najbliższych trzech lat, jego dochód netto (po odliczeniu kosztów amortyzacji) wyniesie odpowiednio 950 000 USD, 970 000 USD i 980 000 USD w pierwszym, drugim i trzecim roku.
Amortyzacja finansowa i podatkowa
Amortyzacja finansowa różni się od amortyzacji podatkowej. Jednak zasady amortyzacji podatkowej wpływają na informacje księgowe firmy i sposób, w jaki raportuje sprawozdania finansowe. Jeśli efektywna stawka podatkowa firmy wynosi 10 procent, raportuje koszt podatkowy w wysokości odpowiednio 95 000, 97 000 i 98 000 USD w ciągu następnych trzech lat. Księgowi firmy mogą być zobowiązani do rejestrowania różnic między kosztami podatkowymi a rzeczywistymi kwotami wypłaconymi rządowi jako pozycje odroczone w bilansie.
