Ulepszenia dzierżawy to inwestycje w dzierżawione nieruchomości komercyjne, takie jak powierzchnie biurowe lub sklepy detaliczne, które z czasem tracą na wartości. W szczególności, po rozwiązaniu lub wygaśnięciu dzierżawy, ulepszenia te przepadają właścicielowi, ponieważ stały się częścią samej nieruchomości. W związku z tym utrata wartości, która ma miejsce na koniec okresu najmu w wyniku nieuzyskania przez najemcę spółki korzyści z jej ulepszeń dotyczących dzierżawy, jest przedmiotem określonego zapisu w dzienniku.
Zapisz z bilansu korekty leasingowe. Po zakończeniu lub nieprzedłużeniu dzierżawy, najemca zasadniczo rezygnuje z różnych ulepszeń dzierżawy wprowadzonych do wynajmu nieruchomości. W związku z tym, ponieważ firma nie jest już właścicielem, nie kontroluje ani nie może czerpać korzyści z tych aktywów, powinna usunąć je z bilansu.
Wykonaj zapis cofania dla zakumulowanej amortyzacji. W okresie obowiązywania umowy dzierżawy udoskonalenia dzierżawy są amortyzowane jak każdy inny składnik aktywów. Ponieważ jednak po zakończeniu okresu leasingu firma nie ma już w księgach rachunkowych poprawy dzierżawy, nie powinna ona również przenosić tej kumulowanej amortyzacji w swoich księgach. W związku z tym skumulowana amortyzacja z tytułu ulepszenia dzierżawy powinna zostać odwrócona.
Określ wartość rynkową ulepszeń dzierżawy. Sporadycznie wynajmujący przypisuje lokatorowi prawo do ulepszeń dzierżawy, ponieważ mogą one być użyteczne dla przyszłych najemców. W przeciwnym razie ulepszenia dzierżawy mogą zostać usunięte i sprzedane stronom trzecim. Niezależnie od tego, kierownictwo powinno określić wartość godziwą ulepszeń dzierżawy na koniec okresu najmu.
Zapisz stratę po porzuceniu ulepszeń dzierżawy. Zarząd najprawdopodobniej będzie musiał wykazać stratę z tytułu rezygnacji z ulepszeń dzierżawy, jeśli ich wartość godziwa na koniec okresu najmu jest mniejsza niż różnica pomiędzy pierwotnym kosztem a skumulowaną amortyzacją. Na przykład, jeśli ulepszenia dzierżawy kosztują 20 000 USD przy skumulowanej amortyzacji 15 000 USD, jeśli wynajmujący zaoferowałby najemcę najemnemu kredyt w wysokości 500 USD, wówczas utrata 4500 USD odnotowałaby po odstąpieniu od ulepszeń dzierżawy.
