Rachunkowość menedżerska jest dyscypliną, która różni się od innych rodzajów rachunkowości w tym sensie, że jest bardziej płynną, wyższą klasą funkcji analitycznej, która dostarcza informacji głównie do wewnętrznego zarządzania. Rachunkowość finansowa, która jest prawdopodobnie bliższa temu, co większość ludzi myśli, gdy słyszy słowo "rachunkowość", koncentruje się na zbieraniu i gromadzeniu historycznych danych finansowych, które mają być rozpowszechniane wśród stron spoza firmy, takich jak kredytodawcy i inwestorzy.
Podstawowym celem rachunkowości zarządczej jest dostarczenie kierownictwu firmy odpowiednich informacji do wewnętrznych celów decyzyjnych, planowanie pomocy dla przyszłych transakcji finansowych i kontroli zachowań pracowniczych, takich jak wydatki lub zakupy.
Czym jest rachunkowość zarządcza?
Rachunkowość zarządcza, znana również jako rachunkowość zarządcza, jest terminem parasolowym, obejmującym wiele aspektów rachunkowości finansowej i planowania finansowego. Menedżerowie muszą mieć dostęp i wgląd w koszt produktów i usług oferowanych przez ich firmę, ale muszą również dysponować innymi szczegółami, które pozwolą im na prowadzenie scenariuszy "co-jeśli" i innych rodzajów analiz. Pomaga to menedżerom sprawdzić, na przykład, czy potencjalne zakupy i decyzje dotyczące wydatków wpłyną na przyszłe zyski, a także na inne informacje z budżetów i prognoz, które pomogą w kierowaniu firmą za pomocą innych krytycznych decyzji finansowych.
Rachunkowość zarządcza obejmuje szeroki zakres dziedzin, takich jak budżetowanie wydatków operacyjnych i kapitałowych, rachunek kosztów działań, analiza kosztów produktu i kosztów operacyjnych, wielkość i zysk oraz rentowność jednostek biznesowych, linii produktowych i regionów.
Wiele kursów rachunkowości zarządczej nie obejmuje tego, co niektórzy mogą uważać za chleb i masło rachunkowości - zapisy w dzienniku, obciążenia i kredyty - w dowolnym czasie. W rachunkowości zarządczej nacisk kładziony jest na zbieranie informacji, analizowanie i interpretowanie ich oraz raportowanie w różnych formatach od modeli zdyskontowanych przepływów pieniężnych do harmonogramów ad hoc dostosowanych do potrzeb różnych menedżerów biznesowych.
Wewnętrzne raporty mogą obejmować analizę marży lub przegląd kwoty zysku wygenerowanego przez konkretny produkt, region, linię produktów lub klienta. Rachunkowość menedżerska może również obejmować raporty takie jak analiza progu rentowności, która pomaga określić, gdzie ustawić ceny niektórych produktów i usług. Raporty te mogą pojawiać się w formie prezentacji na forum, comiesięcznych spotkań budżetowych departamentów, raportów CEO dotyczących stanu firmy, spotkań sprzedażowych, spotkań planowania strategicznego i wielu innych zastosowań.
Dlaczego firmy przygotowują budżety?
Planowanie jest jedną z istotnych części rachunkowości zarządczej, a budżety są jednym z najlepszych narzędzi do planowania i pomiaru wyników finansowych firmy. Aby firma mogła mierzyć jej wydajność w czasie, musi najpierw ustalić wskaźnik porównawczy, który należy zmierzyć. Benchmark, w tym przypadku budżet, staje się celem do osiągnięcia lub standardem, który kierownictwo chce utrzymać swoich pracowników.
Budżety służą jako plan finansowy firmy i dokumentują strategię oraz cele wydajności, które wskazują, w jaki sposób firma zamierza osiągnąć zysk na nadchodzący rok. Może to obejmować szczegółowe informacje o tym, ile pieniędzy zainwestować w konkretne projekty, liczbę jednostek do wyprodukowania lub ilu klientów ma obsługiwać. Po sformułowaniu budżetu staje się miarą, którą zarząd będzie wykorzystywać do mierzenia rzeczywistej wydajności.
Pod koniec okresu, np. Miesiąca lub kwartału, rzeczywiste wyniki spółki zostaną porównane z jej budżetem. Firma przeanalizuje i będzie starała się zrozumieć wszelkie rozbieżności między budżetem a rzeczywistą wydajnością, a wyniki zostaną wykorzystane w celu poprawy przyszłych wyników. Budżety mają na celu pociągnięcie pracowników do odpowiedzialności za osiąganie celów sprzedażowych, utrzymywanie kosztów pod pewnymi ograniczeniami i pracę na rzecz produkcji, personelu i innych celów, które ostatecznie rozwijają firmę lub prowadzą ją przez trudne ekonomicznie czasy.
Jakie są sześć kroków w cyklu rachunkowości?
Wiele informacji wykorzystywanych w rachunkowości zarządczej opiera się na danych historycznych zebranych przez księgowych finansowych. Proces księgowania przebiega cyklicznie i chociaż rejestracja transakcji trwa, raz w miesiącu firma rejestruje transakcje końcowe za ten miesiąc i "zamyka swoje księgi", aby móc opublikować zestaw sprawozdań finansowych w celu przekazania i oceny wynik finansowy. W tym miesięcznym procesie zaangażowanych jest sześć głównych kroków, a ich harmonogram i szczegóły mogą się nieco różnić w zależności od procesu księgowego i potrzeb danej firmy. Kroki ogólnie działają w następujący sposób:
- Analizuj transakcje księgowe: Księgowi analizują każdą transakcję finansową w momencie jej wystąpienia. Gdy na przykład pracownik dokonuje zakupu firmy, przesyła fakturę i wniosek o płatność lub czek do działu księgowości. Księgowy sprawdza i weryfikuje transakcję, określając, co zostało zakupione, czy powinien zostać zaksięgowany jako środek trwały, który ma zostać rozliczony w ciągu kilku okresów obrachunkowych, czy też jest to niewielki zakup, taki jak nowe materiały biurowe, który może zostać ujęty w rachunku bieżącym. Kropka.
- Rejestruj transakcje w czasopismach: Księgowy dokonuje zapisów księgowych w zapisach księgowych. Jeśli pracownik użył gotówki do dokonania zakupu, księgowy zmniejszyłby lub zaksięgował konto pieniężne firmy i obciążył lub zwiększył rachunek zakupów firmy. Oba konta są kontami aktywów.
- Wpłaty i kredyty do księgi głównej: Najpierw księgowi dokonują wpisów do ksiąg rachunkowych, a następnie przenoszą je do księgi głównej. W czasach ręcznego rejestrowania każdej transakcji w papierowych księgach rachunkowych proces ten był o wiele bardziej skomplikowany. Większość firm prowadzi teraz księgowość za pomocą oprogramowania księgowego, a te pakiety oprogramowania automatycznie przenoszą zapisy księgowe do księgi głównej.Księga główna reprezentuje rekord główny, a oddzielne dzienniki razem przechowują podobne zapisy księgowe.
- Uruchom saldo prób i wprowadź poprawki: Na koniec każdego miesiąca księgowi dokonują wpisów, aby uzyskać pewne pozycje, takie jak przychody, które zostały uzyskane, ale jeszcze nie otrzymane, lub wydatki, które zostały poniesione, ale jeszcze niezapłacone. Saldo prób jest raportem, który pokazuje każde konto w księdze głównej i ułatwia weryfikację, które wpisy zostały wprowadzone dla miesiąca lub identyfikuje błędy księgowe.
- Przygotuj wyciągi finansowe: Każdego miesiąca księgowi przygotowują bilans, rachunek zysków i strat oraz rachunek przepływów pieniężnych. Mogą również przygotowywać inne harmonogramy, które służą jako szczegółowe wsparcie dla trzech głównych sprawozdań finansowych. W spółkach prywatnych te sprawozdania finansowe są poufne i nie są ujawniane nikomu spoza firmy. Z drugiej strony spółki publiczne publikują swoje sprawozdania finansowe, w tym przypisy w celu objaśnienia szczegółów i udostępniania ich opinii publicznej w ujęciu kwartalnym lub rocznym.
- Zamknij konta tymczasowe: Konta tymczasowe służą do śledzenia aktywności na koncie w danym okresie rozliczeniowym i są to zazwyczaj rachunki rachunku zysków i strat. Na przykład przychody uzyskane za dany miesiąc są rejestrowane na określonym rachunku, a na koniec miesiąca saldo jest wyzerowane i przeniesione na konto rozliczeniowe podsumowujące dochód lub bezpośrednio na rachunek zysków zatrzymanych. Przychody, koszty, zyski, straty i wypłaty oraz konta dywidend są zamykane, a zysk lub strata netto są rejestrowane na rachunku zysków i strat spółki w bilansie na koniec roku.
Kto jest odpowiedzialny za rachunkowość zarządczą
W wielu firmach osoba z tytułem kontrolera bierze odpowiedzialność za planowanie i wykonywanie czynności objętych parasolem rachunkowości zarządczej. Podczas gdy dyrektor finansowy lub dyrektor finansowy firmy ma na ogół obowiązki związane z planowaniem i nadzorem wyższego szczebla, administrator i jego zespół są odpowiedzialni za gromadzenie i przygotowywanie wszystkich danych w celu wsparcia procesu raportowania i analizy.
Ponadto administrator obsługuje dane finansowe, które firma przekazuje podmiotom zewnętrznym, takim jak kredytodawcy banków lub różne agencje regulacyjne, w przypadku spółki publicznej. Obejmuje to harmonogramy podatkowe i informacje dostarczane do państwowych i federalnych organów podatkowych. Kontrolerzy korporacyjni również wzięli na siebie nowy obowiązek oceny i dokumentowania wewnętrznych kontroli firmy w ramach obowiązkowej zgodności z ustawą Sarbanes-Oxley z 2002 r. Lub SOX. Inne obszary odpowiedzialności obejmują rachunkowość kosztów, państwowe i federalne raporty podatkowe i raporty, budżetowanie, oceny wydajności, zewnętrzną sprawozdawczość finansową i projekty specjalne.
Cele księgowości menedżerskiej
Podsumowując, głównym celem rachunkowości zarządczej jest dostarczenie menedżerom firmy odpowiednich informacji do wewnętrznych celów decyzyjnych, do wykorzystania przy planowaniu przyszłych transakcji finansowych i kontrolowaniu bieżących zachowań, takich jak wydatki lub zakupy.
Cele zostały udoskonalone, ponieważ technologia w dalszym ciągu zapewnia szybszy i łatwiejszy dostęp do danych i wyników finansowych niemal w czasie rzeczywistym, ale wciąż wraca do planowania i kontrolowania funkcji. Technologia pozwala menedżerom analizować i ulepszać każdy etap łańcucha wartości firmy lub całego zaangażowanego personelu i działów od zakupu surowca do ostatecznej sprzedaży produktu i administracji biznesowej, która odbywa się w tle.
Cele są monitorowane poprzez prognozowanie przyszłych wyników, ważną część rachunkowości zarządczej, która może obejmować monitorowanie i szacowanie wyników dla nowych inicjatyw, takich jak podnoszenie cen produktów, zmiana dostawców w celu obniżenia kosztów, zrzucanie nierentownej linii produktów, modernizacja sprzętu lub oferowanie dodatkowych produktów - usługi dla klientów.
Rachunkowość zarządcza a rachunkowość finansowa
Zarówno kadra zarządzająca, jak i księgowi finansowi udostępniają informacje księgowe użytkownikom wewnętrznym i zewnętrznym do podejmowania decyzji związanych z działalnością gospodarczą. Głównym celem rachunkowości finansowej jest tworzenie informacji dla użytkowników zewnętrznych, takich jak wierzyciele, akcjonariusze i inni interesariusze, podczas gdy rachunkowość zarządcza generuje informacje dla różnych wewnętrznych użytkowników firmy, w tym różnych szczebli zarządzania, a często także różnych działów lub grup pracowników.
Rachunkowość zarządcza jest bardziej elastyczna niż rachunkowość finansowa i niekoniecznie mieści się w granicach ogólnie przyjętych zasad rachunkowości lub GAAP. która jest obowiązkowa dla rachunkowości finansowej. Ponieważ raporty rachunkowości zarządczej są wykorzystywane wyłącznie do celów wewnętrznych, nie zawsze muszą być zgodne ze standardami GAAP.
Raporty zawierają standardowe sprawozdania finansowe, ale mogą również zawierać różne harmonogramy ad-hoc, zebrane w celu zilustrowania precyzyjnych koncepcji, takich jak różne scenariusze rentowności, jeśli firma działa na następny rok ze starym sprzętem, w przeciwieństwie do wydawania pieniędzy na nowe urządzenia i kompensowanie kosztów ze zwiększoną produkcją. W przeciwieństwie do księgowości finansowej, która koncentruje się na dokładnym rejestrowaniu przeszłości, księgowość menedżerska pozostaje skoncentrowana na przyszłości i często obejmuje przygotowywanie prognoz oprócz budżetów.
Chociaż budżet może odzwierciedlać cele zarządu na przyszłość, prognoza koncentruje się na tym, co kierownictwo wie, że nastąpi w najbliższej przyszłości w oparciu o historyczne trendy w działalności, zobowiązania sprzedażowe i znane przyszłe wydatki. W przeciwieństwie do tego, rachunkowość finansowa pozostaje skoncentrowana wyłącznie na wynikach historycznych, ponieważ wyniki są przekazywane stronom zewnętrznym, a każda dyskusja o przyszłości może wprowadzić inwestorów i innych zewnętrznych interesariuszy w błąd. Rachunkowość zarządcza, ze względu na jej elastyczny i czasami doraźny charakter, jest bardziej aktualna, ponieważ analizy często są szybko składane z danymi w czasie rzeczywistym, a rachunkowość finansowa odbywa się w cyklu miesięcznym, kwartalnym i rocznym.
Dodatkowo, w przypadku, gdy rachunkowość finansowa spędza czas na historycznych sprawozdaniach finansowych, które zapewniają obraz całej firmy, raporty rachunkowości zarządczej zawierają więcej szczegółów. Raporty mogą również skupiać się tylko na niektórych częściach przedsiębiorstwa i prawdopodobnie zawierać będą informacje jakościowe, takie jak wyjaśnienia niektórych założeń biznesowych lub zmian. Ponadto raporty z rachunkowości zarządczej zawierają dane ilościowe, takie jak rzeczywiste wyniki księgowe lub prognozowany rachunek zysków i strat.
