Obecnie większość organizacji stosuje model rachunkowości memoriałowej. Księgowi korzystają z rozliczeń międzyokresowych, aby przygotować zapisy księgowe oraz prawidłowo rozpoznać przychody i wydatki zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP). Rozliczenia międzyokresowe i odroczone odzwierciedlają zasadę dopasowania i zasadę realizacji w rachunkowości. Zasada dopasowania wskazuje, że musimy ujmować wydatki w tym samym czasie, w którym rozpoznajemy powiązane przychody. Zasada realizacji stwierdza, że dochody powinny być ujmowane, gdy proces zarobkowy jest zakończony i istnieje uzasadniona nadzieja na pobranie płatności od klienta.
Definicje
Odroczenia lub "rozliczenia międzyokresowe" to transakcje, w których przepływ środków pieniężnych poprzedza czas, w którym rozpoznano koszt lub przychód. Ubezpieczenia przedpłacone, przedpłacone dostawy i niezrealizowane przychody są przykładami odroczeń.
Rozliczenia międzyokresowe to transakcje, w ramach których rozpoznajemy koszt lub przychód, zanim "pieniądze zostaną przekazane". Naliczone czynsze, naliczone wynagrodzenia i naliczone podatki są przykładami rozliczeń międzyokresowych.
Naliczone podatki
Bierne rozliczenia podatkowe to konta zobowiązań, które odzwierciedlają kwotę podatków, które muszą zostać zapłacone w określonym okresie. Jest to kwota podatków, które organizacja już jest winna, ale jeszcze nie zapłaciła.
Podatek odroczony
Podatki odroczone to konta aktywów, które zapewnią firmie korzyści ekonomiczne w przyszłości. Zasadniczo są to podatki, które organizacja wypłacała z wyprzedzeniem, ale nie otrzymała jeszcze "rachunku".
Rozważania
Podatki odroczone i naliczone podatki są rachunkami, które należy skorygować na koniec okresu. Oznacza to, że musisz dokonać korekty wpisów w oparciu o zasady rachunkowości memoriałowej.
Ponieważ wydatki przedpłacone są aktywami, pozycja korygująca to obciążenie kosztem i kredytem do składnika aktywów. Z naliczonymi podatkami pozycja korygująca jest obciążeniem kosztem i uznaniem zobowiązania.