Przy stosowaniu rachunkowości memoriałowej w przedsiębiorstwie należy rozwiązywać problemy związane z odroczonymi i naliczonymi wydatkami. Obie koncepcje próbują dopasować wydatki do powiązanych z nimi przychodów i podać je w tym samym okresie. W przypadku korzystania z podstawy kasowej wszystkie wydatki są rejestrowane, gdy pieniądze zmieniają właściciela, a nie kiedy wydatek został poniesiony, więc nie ma żadnych odroczonych lub naliczonych wydatków, które należy uwzględnić.
Ogólnie przyjęte zasady rachunkowości
Ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP) to zbiór zasad pomiaru, wyceny i księgowania transakcji finansowych w firmie. Te ujednolicone zasady umożliwiają porównywanie przedsiębiorstw i porównywanie ich na tej samej podstawie. Jedną z najważniejszych przesłanek leżących u podstaw GAAP jest dopasowanie przychodów i kosztów w okresie, w którym zostały poniesione. Na przykład, jeśli jesteś producentem i twoja firma wyda w tym roku inwentarz na budowę pieniędzy, ale nie sprzeda go do przyszłego roku, twoje sprawozdania finansowe za bieżący rok pokażą duży wydatek, a przyszłoroczny będzie miał duży dochód. Dopasowanie będzie pchać (lub odkładać) wydatek, dopóki produkt nie sprzeda i nie osiągnie przychodu, aby go dopasować. Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów dotyczą tych, które przypadają w bieżącym roku, ale nie zostały jeszcze poniesione.
Koszty okresu
Wydatki okresowe to te, które należą do bieżącego okresu i nie są naliczane ani odraczane. Nie są one związane z konkretnymi operacjami, lecz z całą operacją. Przykłady wydatków okresowych obejmują wynagrodzenie za reklamę, marketing, sprzedaż i administrację oraz czynsz. Koszty okresu są ujmowane w momencie poniesienia, ponieważ nie można ich powiązać z żadnym konkretnym produktem lub usługą.
Odroczone wydatki
Wydatki odroczone to te, które zostały już zapłacone, ale należycie przypadają w przyszłym okresie. Bez odroczenia wydatki te byłyby rejestrowane w rachunku zysków i strat i zmniejszałyby dochód netto w bieżącym okresie. Odroczenie ich powoduje ich zwolnienie z wydatków i utworzenie składnika aktywów w bilansie. Ten rodzaj wydatku stanowi atut, ponieważ pieniądze zostały już wydane, a firma odniesie w przyszłości korzyści. Kiedy świadczenie zostanie zrealizowane, zostaje ono wycofane z aktywów i ponownie obciążone. Przykłady odroczonych wydatków obejmują czynsz przedpłacony, roczne składki ubezpieczeniowe i opłaty negocjacyjne.
Naliczone wydatki
Rozliczenia międzyokresowe kosztów są odwrotne do kosztów przyszłych. Są to wydatki, które należą do bieżącego okresu, ale nie zostały jeszcze naliczone firmie. Ponieważ powiązane dochody są ujmowane w bieżącym okresie, należy również przesunąć te koszty. Odbywa się to poprzez oszacowanie kwoty wydatku i zapisanie go w bieżącym okresie. W bilansie zostaje utworzone zobowiązanie do kompensaty, które zniknie po zapłaceniu kosztów. Przykłady naliczonych wydatków obejmują opłaty księgowe i podatkowe za prace na koniec roku i media.
