Wraz z pojawieniem się Standardu Rachunkowości Finansowej (FASB) Standardu Rachunkowości Finansowej (SFAS) nr 142 w grudniu 2001 r., Amerykańskie GAAP zabraniały amortyzacji wartości firmy. Wraz z boomem w działalności akwizycyjnej w erze dot-com, FASB uważał, że wartość firmy nie jest ekonomicznie marnotrawstwem. To znaczy, prawdziwa natura dobrej woli powinna być czymś, co jest nieskończenie żywe. W związku z tym dla księgowych ważne jest zrozumienie właściwej metody rozliczania wartości firmy w ramach SFAS 142.
Stworzenie dobrej woli
Wartość firmy wynika z połączeń jednostek gospodarczych. Gdy spółka przejmująca płaci więcej niż wartość godziwa przejętej działalności, nadwyżka, która jest wypłacana, jest nazywana wartością firmy i kapitalizowana w bilansie. Wartość firmy jest wartością niematerialną, ale zazwyczaj jest to wystarczająco duży składnik aktywów, który jest rejestrowany jako oddzielna pozycja w sprawozdaniu finansowym.
Test na utratę wartości: Krok 1
Wartość firmy testuje się pod kątem utraty wartości w dwuetapowym procesie. W kroku 1 wartość bilansową lub wartość księgową jednostki sprawozdawczej porównuje się z wartością godziwą jednostki sprawozdawczej. Jednostka raportowania jest taka sama jak firma nabyta w wielu przypadkach. Jeżeli wartość godziwa jest wyższa od wartości księgowej, nie występuje utrata wartości i test kończy się. Jeśli wartość godziwa jest mniejsza niż wartość księgowa, firma przechodzi do etapu 2
Test na utratę wartości: Krok 2
W kroku 2 wartość księgowa wartości firmy jest porównywana z dorozumianą wartością godziwą wartości firmy. Aby określić domniemaną wartość godziwą wartości firmy, firma obliczy hipotetyczną kombinację działalności, w której za pomocą obliczeń kroku 1 firma wykorzystuje wartość godziwą działalności jako porównanie do wartości godziwej wszystkich poszczególnych aktywów i zobowiązań. Różnica ta jest dorozumianą wartością godziwą wartości firmy, którą następnie porównuje się z wartością księgową wartości firmy. Jeżeli wartość księgowa wartości firmy jest wyższa niż dorozumiana wartość godziwa, wystąpiła utrata wartości. Jeśli nie, to nie wystąpiła utrata wartości i test się zakończył.
Utrata wartości
Jeżeli wyniki kroku 2 wskazują, że firma poniosła stratę z tytułu wartości firmy, wówczas firma umieści księgę, aby skorygować saldo wartości firmy w celu wyrównania dorozumianej wartości godziwej wartości firmy. Pozycja ta zazwyczaj składa się z debetu na utratę wartości i kredytu na wartość firmy.
