Zestawienie przepływów pieniężnych firmy dzieli się na trzy części: operacyjną, inwestycyjną i finansową. W zależności od sposobu finansowania fuzji może to wpłynąć na wszystkie trzy sekcje sprawozdania z przepływów pieniężnych.
Finansowanie przepływów pieniężnych
Jeżeli firma wykorzystuje dochody z pożyczki lub sprzedaży akcji w celu dokonania połączenia, kwoty początkowo poniesione w związku z działaniami finansowymi są rejestrowane jako zwiększenie środków pieniężnych w dziale finansowania. Zwykle jest to rejestrowane jako wpływy z emisji długu lub emisji, a także może obejmować wpływy z wykonania warrantów. Ponieważ poszczególne źródła finansowania są spłacane, znajduje to odzwierciedlenie w części dotyczącej finansowania rachunku przepływów pieniężnych w okresie księgowym, w którym nastąpiło.
Inwestowanie przepływów pieniężnych
Przepływy pieniężne związane z przejęciami i sprzedażami jednostek biznesowych znajdują odzwierciedlenie w części dotyczącej inwestowania w sprawozdania z przepływów pieniężnych. Jeśli fuzja została dokonana poprzez sprzedaż akcji, pozycja ta zazwyczaj pojawia się jako "inwestycja w spółkę docelową". Jeżeli połączenie obejmuje nabycie aktywów spółki docelowej, aktywa uznane za aktywa długoterminowe są ujmowane w sekcji inwestycyjnej. Wszelkie zakupy środków trwałych - takich jak nieruchomości lub maszyny - są również odzwierciedlane jako wypływy pieniężne w dziale inwestycyjnym. Są one jednak wyłączone z pozostałych aktywów firmy docelowej, jeśli zakup docelowej firmy był zorganizowany jako sprzedaż aktywów.
Obsługa przepływów pieniężnych
Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej uzgadniają zyski netto z faktycznymi przepływami pieniężnymi z działalności operacyjnej, dodając zwroty niepieniężne i uwzględniając zmiany stanu aktywów lub zobowiązań. Zmiany sald aktywów i pasywów odzwierciedlają wpływy i wypływy pieniężne nieuwzględnione w rachunku zysków i strat. Wszelkie koszty związane z przejęciem, z wyłączeniem kosztów emisji papierów wartościowych i emisji papierów dłużnych, są ujmowane w rachunku zysków i strat, co oznacza, że przepływają one do przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej za pomocą zysków netto.
