Rachunek przepływów pieniężnych jest jednym z podstawowych sprawozdań finansowych, wraz z bilansem i rachunkiem zysków i strat. Rachunek przepływów pieniężnych pokazuje źródła i sposoby wykorzystania środków pieniężnych w okresie sprawozdawczym, generalnie w podziale na przepływy pieniężne z działalności operacyjnej, działalności finansowej i działalności inwestycyjnej. Rachunek przepływów pieniężnych można sporządzić metodą bezpośrednią lub pośrednią. Obie metody dają taki sam wynik, ale do określenia przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej stosuje się różne procedury. W ten sposób można zastosować metodę pośrednią.
Przedmioty, które będą potrzebne
-
Rachunek zysków i strat za okres sprawozdawczy
-
Szczegółowa księga główna za ten okres
Aby przygotować rozdział dotyczący przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej, zacznij od dochodu netto za okres od rachunku zysków i strat.
Oddzielne zgłaszanie odwrócenia kwot naliczonych lub zaksięgowanych w rachunku zysków i strat, które nie reprezentują przepływów pieniężnych. Obejmowałyby one na ogół amortyzację, zubożenie i amortyzację.
Określić zmiany na rachunkach kapitału obrotowego, w tym należności, zapasy, koszty przedpłaty, zobowiązania i rozliczenia międzyokresowe kosztów. Na rachunku przepływów pieniężnych raportuj zmiany jako wzrosty lub spadki w każdej kategorii w okresie sprawozdawczym. Spadek na rachunkach aktywów obrotowych wykazuje się jako dodatnie, a zwiększenia aktywów obrotowych są wykazywane jako ujemne. Zmiany zobowiązań krótkoterminowych byłyby odwrotne - wzrosty wykazywane są w wartościach dodatnich, a zmniejszenia wykazywane są w wartościach ujemnych.
Dodanie danych z poprzednich etapów daje gotówkę dostarczoną przez lub wykorzystywaną w działalności operacyjnej.
Aby przygotować rozdział dotyczący przepływów pieniężnych z działalności inwestycyjnej, należy przeanalizować nieruchomości, urządzenia i wyposażenie oraz rachunki inwestycyjne w księdze głównej. Raportuj wypłaty gotówkowe dokonane na zakup rzeczowych aktywów trwałych lub inwestycji oraz wpływy gotówkowe ze sprzedaży rzeczowych aktywów trwałych oraz ze sprzedaży lub umorzenia inwestycji.
Aby przygotować rozdział dotyczący przepływów pieniężnych z działalności finansowej, należy przeanalizować długoterminowe rachunki zadłużenia w księdze głównej. Raportuj wpływy z pożyczek lub innych długów, wpływów z emisji akcji i dywidend jako wpływy gotówkowe. Zgłaszanie wypłat gotówkowych w celu spłacenia rat kredytu, zakupu akcji własnych lub spłaty kapitału.
Na dole wyciągu z rachunku przepływów pieniężnych sumuj środki pieniężne dostarczone przez lub używane w działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej oraz informuj o łącznej sumie tych trzech sekcji netto jako wzrost netto lub spadek środków pieniężnych za dany okres. Dodawaj lub odejmuj tę kwotę z salda otwarcia w gotówce za dany okres, aby uzyskać saldo końcowe w gotówce.
Wskazówki
-
Krótkoterminowe inwestycje tymczasowe, które można łatwo przekształcić w gotówkę, takie jak rynkowe papiery wartościowe i krótkoterminowe certyfikaty depozytowe, są uznawane za ekwiwalenty środków pieniężnych i są uwzględnione w rachunku przepływów pieniężnych.
