Jak korzystać z metody GAAP Allowance

Niezależnie od tego, jak ostrożna jest każda firma przy udzielaniu kredytu, zawsze znajdą się klienci, którzy nie zapłacą rachunków. Ten nieściągalny dług musi zostać spisany przez przedsiębiorstwo jako strata i zmniejszenie stanu należności, a także jako dodatkowy koszt, ponieważ dług nie zostanie pobrany. Metoda uwzględniania ogólnie przyjętych zasad rachunkowości (GAAP) umożliwia firmom oszacowanie i umorzenie złych długów. Według Michaela C. Dennisa, MBA, CBF, "Zgodnie z metodą ulgowych należności są szacowane i rejestrowane w celu dopasowania przychodów i wydatków w danym okresie - zgodnie z zasadą dopasowania".

Użyj metody GAAP uwzględniającej procent sprzedaży, aby oszacować kwotę złych długów, które będą nieściągalne w bieżącym roku podatkowym. Takie podejście do rachunku zysków i strat jest bardzo łatwe do obliczenia. Weź udział w bieżącym roku sprzedaży firmy i pomnóż tę liczbę przez historyczny poziom nieściągalnych długów firmy. Załóżmy na przykład, że sprzedaż firmy w bieżącym roku wynosi 2,500 000 USD, a jej historyczna średnia z nieściągalnych kont dla złych długów wynosi 3 procent łącznej sprzedaży rocznie. Następnie pomnożymy sprzedaż w bieżącym roku o szacunkową kwotę nieściągalnych długów: 2.500.000 x 3% = 75 000 USD.

Oszacuj kwotę złych długów za bieżący rok podatkowy, stosując procent całkowitych należności. Jest to podejście bilansowe. Niektóre firmy zakładają, że pewien historyczny lub branżowy procent zaległych należności będzie nieściągalny. Jeśli firma zdaje sobie sprawę, że w przeszłości nie była w stanie zebrać 6 procent zaległych należności, wykorzysta tę wartość procentową również do oszacowania w bieżącym roku. Na przykład, jeśli bieżące należności spółki wynoszą 425 000 USD, a średnia historyczna nieściągalnych nieściągalnych długów wynosi 6 procent, to firma pomnoży należności bieżące przez historyczną średnią nieściągalnego długu niewypłacalnego: 6% x 425 000 $ = 25 000 USD.

Użyj metody analizy wiekowej należności (znanej również jako metoda bilansu), aby oszacować, jak bardzo nieściągalne należności będą nieściągalne w bieżącym roku podatkowym. Ta metoda rachunkowości GAAP jest uważana za bardziej wyrafinowaną i dokładniejszą niż procent podejścia do należności. Zgodnie z tą metodą, firma stosuje różne wartości procentowe na podstawie wcześniejszych doświadczeń dla różnych kategorii starzenia. Na przykład firma zakłada: 0-30 dni przeterminowanych należności krótkoterminowych = 50 000 USD i średnia historyczna dla nieściągalnych długów w tym okresie wynosi 5 procent. Wtedy kwota nieściągalnych długów w tym okresie wynosiłaby 2,500 $: 50 000 x 5% = 2500 $. W przypadku kont, które są opóźnione o 31-60 dni w przypadku należności z tytułu rachunków bieżących = 40 000 USD, a średnia historyczna dla nieściągalnych długów w tym okresie wynosi 5 procent, wówczas kwota nieściągalnych długów w tym okresie wynosiłaby 2000 USD: 40 000 USD x 5% = 2000 USD. W przypadku kont, które są przeterminowane w ciągu 61-90 dni (należności bieżące = 2650 USD i średnia historyczna dla nieściągalnych długów w tym okresie wynosi 10 procent, kwota nieściągalnych długów w tym okresie wyniesie 265 USD: 2 650 USD x 10% = 265 USD. Łączna szacunkowa kwota nieściągalnych nieściągalnych długów w bieżącym roku wynosiłaby 4 765 USD: 2 500 USD + 2 000 USD + 265 USD = 4 765 USD.

Zapisz szacowany koszt nieściągalnych kont. Jest to szacunkowe nieściągalne nieściągalne należności za bieżący rok. Spółka utworzyłaby powiązaną rezerwę na nieściągalne konta (ten rachunek aktywów skompensuje saldo należności) w księdze rachunkowej.Gdy firma oszacuje kwotę złych długów, których nie będzie w stanie odebrać za bieżący rok, wykorzystując odsetek sprzedaży, procent należności lub analizę wiekową metod należności, firma musi zarejestrować te informacje w dziennik. Firma po prostu oszacuje nieściągalne zadłużenie i obciąży kwotę na nieściągalne wydatki na koncie, a także zasili rezerwę na nieściągalne konta. Załóżmy na przykład, że firma oszacowała, że nie będzie w stanie zebrać 10 000 USD należnych za bieżący rok; wpis w dzienniku wyglądałby tak:

Niekontrolowany rachunek - 10 000 $ (debet)

Zasiłek na konta nieściągalne - 10 000 USD (kredyt).

Zapisz indywidualne konto, które zostało uznane za nieściągalne. Gdy firma udowodni, że na pewno nie będzie w stanie zebrać pieniędzy należnych od danego dłużnika, będzie musiała odpisać kwotę należną w dzienniku. W takim przypadku kwota podlegająca odpisowi nie jest szacunkiem, ale udowodniono, że jest nieściągalna. Firma zaksięgowałaby kwotę na nieściągalne konta i obciążyła należności. Na przykład, jeśli dany dłużnik byłby winien 1500 USD i nie mógł go spłacić w bieżącym roku obrotowym, wpis w dzienniku wyglądałby następująco:

Zasiłek na konta nieściągalne - 1500 USD (debet)

Należności z tytułu rachunków - 1500 USD (kredyt).

Ta pozycja odpisu zmniejsza zarówno rezerwę na nieściągalne konta, jak i powiązane należności, i nie ma wpływu na rachunek zysków i strat. Nie ma to również wpływu na wartość zrealizowanych netto (NRV) należności - ilość pieniędzy uznanych za kolekcjonerskie po oszacowaniu przez spółkę, ile pieniędzy będzie nieściągalnych: należności: szacowane nieściągalne nieściągalne długi. Na przykład, jeśli należności wynoszą 200 000 USD, a odpis nieściągalnych rachunków = 20 000 USD przed odpisem, wówczas NRV wyniesie 180 000 USD: 200 000 USD - 20 000 USD = 180 000 USD. Jeśli 1,500 USD zostanie odpisane jako nieściągalne, wówczas NRV będzie nadal wynosić 180 000 USD, ponieważ firma zmniejszy oba należności o 1,500 USD (200 000 USD - 1500 USD = 198,500 USD), a kwota nierozliczonych kont 1500 USD (20 000 USD - 1 500 USD = 18 500 USD, 198,500 USD) 18 500 USD = 180 000 USD).

Odwrócić zapis, jeżeli całość lub część długu, który został spisany, została odzyskana i zarejestrować zgromadzoną gotówkę. Czasami firma może zbierać na koncie, które zostało wcześniej odpisane. W takim przypadku wpis musi zostać zarejestrowany, aby pokazać odzyskiwanie. Proces ten obejmuje dwa etapy: (1) Odwrócenie wpisu odpisu i (2) zarejestrowanie poboru gotówki na rachunku. Na przykład, jeśli 1000 $ zostało zebrane przy poprzednim odpisie, firma odwróciłaby zapis zarejestrowany w momencie odpisu. W tym przypadku należności zostaną zaksięgowane, a obciążenie dla nieściągalnych kont zostanie odjęte:

Należności od konta - 1000 USD (debetowa)

Zasiłek na konta nieściągalne - 1000 USD (kredyt).

Firma będzie wówczas rejestrować zebrane przez siebie środki pieniężne, pobierając środki pieniężne i uznając należności.

Gotówka - 1000 USD (debet) Należności z konta - 1000 USD (kredyt)

W tych zapisach może się wydawać, że dodatek na nieściągalne konta wzrasta, ale zakłada się, że inny rachunek może okazać się nieściągalny w przyszłości, więc ogólne oszacowanie nieściągalnych złych długów pozostanie bez zmian.