GAAP to zestaw ogólnie przyjętych zasad rachunkowości stosowanych przez firmy w Stanach Zjednoczonych. Wszystkie spółki publiczne są upoważnione przez Komisję Papierów Wartościowych i Giełd (SEC) do stosowania GAAP, mimo że GAAP nie jest zapisany w prawie amerykańskim. Amortyzacja metodą liniową zgodnie z GAAP jest standardową procedurą księgową przy obliczaniu sprawozdań finansowych przedsiębiorstw do celów audytu. Jednak do celów podatkowych IRS wymaga od spółek przestrzegania zmodyfikowanego systemu przyspieszonego zwrotu kosztów (MACRS) przy obliczaniu amortyzacji aktywów, co powoduje, że amortyzowany jest cały składnik aktywów, którego wartość księgowa wynosi zero.
Historia rachunkowości amortyzacji
Rada ds. Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB), zorganizowana w 1973 r., A audytorzy biorą główną rolę w ustanawianiu zasad rachunkowości, jest autorytetem w tworzeniu GAAP dla firm w Stanach Zjednoczonych. W 1986 r. MACRS (wymawiane "twórcy") zastąpili system przyspieszonego zwrotu kosztów (ACRS), ustanowiony w 1981 r. Na mocy ustawy o podatku od reformy gospodarczej Reagana. MACRS był nową filozofią amortyzacji dla celów podatkowych, która ignoruje "użyteczność" i "wartość ratunkową" tradycyjnie związane z wycenami nieruchomości na podstawie ACRS i GAAP. To po prostu ilustruje różnicę między rachunkowością GAAP, która koncentruje się na wycenie spółki a określeniu zobowiązania podatkowego firmy, co jest celem MACRS.
Amortyzacja w linii prostej
Według IRS amortyzacja to dodatek do odliczenia podatku dochodowego, który umożliwia podatnikom odzyskanie kosztów nieruchomości i opiera się na "rocznym dodatku na zużycie, pogorszenie stanu lub starzenie się nieruchomości". Większość rodzajów dóbr materialnych (z wyjątkiem gruntów), w tym budynków, mebli, maszyn i sprzętu, podlega amortyzacji. Do wartości niematerialnych podlegających amortyzacji należą patenty, prawa autorskie i oprogramowanie. W metodach liniowych wartość nieruchomości jest amortyzowana według stałej wartości dolara rocznie w stosunku do oczekiwanej długości życia.
Zmodyfikowany przyspieszony system zwrotu kosztów (MACRS)
Model amortyzacji MACRS służy do obliczania podatku dochodowego od osób prawnych i nie określa wartości przedsiębiorstwa. W ramach tego trybu amortyzacji obliczanie amortyzacji aktywów opiera się na rozłożonej formule, w której klasy aktywów określa się jako okres istnienia, taki jak samochody i lekkie ciężarówki, których żywotny cykl życia wynosi 5 lat. Następnie pewna część odpisu amortyzacyjnego przypisywana jest do każdego roku, zgodnie z tabelami amortyzacji MACRS. Ta formuła amortyzuje składnik aktywów do zera, bez wartości rezydualnej lub "odzyskanej" związanej z zasobem. Na przykład firma, która nabywa aktywa za 250 000 USD, może zgodnie z zasadami GAAP określić, że po amortyzacji składnik aktywów ma wartość końcową 50 000 USD. Jednak zasady IRS w ramach MACRS zakładają, że wartość rezydualna wynosi 0,00 USD.
GAAP versus IRS Amortyzacja
Podstawową różnicą między obliczeniami opodatkowania według amortyzacji GAAP i IRS jest to, że MSSF jest wymagany przez IRS, podczas gdy GAAP jest wymagany przez agencje rządowe, takie jak SEC, do celów audytu, ponieważ zapewnia standardowy pomiar. Do celów audytu wymagane są metody amortyzacji liniowej zgodnie z zasadami GAAP. Inne różnice polegają na tym, że w ramach MACRS firma jest w stanie zdeprecjonować więcej kosztów kapitałowych, takich jak urządzenia, sprzęt i maszyny, we wczesnych latach eksploatacji nieruchomości. Podczas gdy zasady GAAP w ramach metod amortyzacji liniowej nie doganiają MACRS do czwartego roku w pięcioletnim cyklu amortyzacji. Wreszcie, w pewnych okolicznościach małe przedsiębiorstwa są w stanie całkowicie amortyzować zakup sprzętu w pierwszym roku.
