Księgowi mają na celu dostarczanie decydentom wiarygodnych informacji. W przeciwieństwie do kasowej księgowości, która ujmuje przychód po otrzymaniu środków pieniężnych i kosztów w momencie zapłaty, rachunkowość memoriałowa ujmuje przychody w momencie ich zarabiania i koszty w momencie ich poniesienia. Z tego powodu raporty sporządzane z zastosowaniem zasady rachunkowości memoriałowej są lepszym wskaźnikiem sytuacji finansowej spółki.
Pasująca zasada
Zasada dopasowania wymaga, aby przychody były ujmowane w tym samym okresie, co wydatki wykorzystywane do ich generowania. Może to spowodować różnice w czasie między momentem zarejestrowania transakcji a wpływem ekonomicznym firmy. Systemy księgowe zarządzają wieloma z tych różnic czasowych według projektu. Na przykład, należności są wykorzystywane do śledzenia niepobranych przychodów. Zasadniczo system memoriałowy rozpoznaje przychód po zakończeniu cyklu zarobkowego - zazwyczaj data faktury. Należności umożliwiają firmie ujmowanie przychodów w dniu wystawienia faktury, a nie w dniu płatności.
Rozliczenia międzyokresowe bierne
Systemy księgowe wykonują przyzwoitą pracę polegającą na śledzeniu gotówki, należności i zobowiązań, ale w przypadku braku korekt w większości spółek wystąpiłyby liczne naruszenia zasady dopasowania. Z tego powodu księgowi wprowadzają zapisy dotyczące rozliczeń międzyokresowych na koniec okresu księgowego w celu uwzględnienia różnic czasowych, które nie przechwytują standardowych procedur księgowych. Rozliczenia międzyokresowe przyspieszają rozpoznanie pozycji, w której odroczenie opóźnia rozpoznanie.
Przychody Przychodów
Przychody przychodu mają na celu przyspieszenie rozpoznawania przychodów uzyskanych, ale jeszcze nie zarejestrowanych w należnościach. Na przykład firma akceptuje umowę, która potrwa trzy miesiące, ale będą one płatne po zakończeniu projektu. Zakładając, że praca rozkłada się równomiernie w ciągu trzech miesięcy, 33 procent całkowitego przychodu powinno być rozpoznawane każdego miesiąca. Zostanie wprowadzony zapis dotyczący zwiększenia przychodów z rachunku zysków i strat oraz zwiększenia naliczonych przychodów w bilansie.
Koszty rozliczeń międzyokresowych
Koszty rozliczeń międzyokresowych przyśpieszają rozpoznanie pozycji kosztów, która nie została jeszcze zaksięgowana na rachunkach do zapłacenia. Na przykład, bank może wystawić rachunek pierwszego dnia każdego miesiąca za odsetki od kredytu z poprzedniego miesiąca. Na koniec okresu księgowi naliczą odsetki w bieżącym okresie, zwiększając koszty odsetkowe w rachunku zysków i strat i zwiększając naliczone odsetki w bilansie.
Reversing Entries
Rozliczenia międzyokresowe są używane do przenoszenia przedmiotów z jednego okresu do drugiego, ale często muszą być odwrócone, aby zapobiec dwukrotnemu rozpoznaniu przedmiotu. Na przykład wspomniane uprzednio naliczenie odsetek wymagałoby odwrócenia. Zgłoszenie zostanie dokonane pierwszego dnia następnego okresu sprawozdawczego w celu zmniejszenia kosztów odsetkowych i zmniejszenia naliczonych odsetek o kwotę naliczoną na koniec poprzedniego okresu.
