Rachunki w bilansie firmy obejmują aktywa, zobowiązania i kapitał własny. Aktywa mogą być uważane za zasoby ekonomiczne, które firma wykorzystuje do generowania przychodów. Zobowiązania są to zobowiązania, które zaciąga. Kapitał własny to roszczenie, które właściciele firmy mają na swoich aktywach. "Zobowiązania" i "Bierne wydatki" to zobowiązania w bilansie. Różnica między nimi polega na sposobie, w jaki ich istnienie jest rozpoznawane na rachunkach.
Rachunek zasadniczy memoriałowy
Z wyjątkiem niektórych małych firm większość księgowości jest przeprowadzana na zasadzie memoriałowej. Oznacza to, że księgowy wybiera rozpoznawanie kosztów i przychodów w momencie ich wystąpienia, natychmiast rejestrując transakcje na rachunkach. Na przykład firma może dokonać sprzedaży na kredyt - tylko z oczekiwaniem wypłaty gotówki miesiąc później - ale rozpoznaje sprzedaż natychmiast, a nie po otrzymaniu płatności.
Uznanie
Uznanie oznacza rejestrację transakcji. Zgodnie z zasadą memoriałową rozpoznanie powinno nastąpić w momencie wystąpienia transakcji, jeżeli spełnia dwa kryteria. Po pierwsze, transakcja musi być zakończona. Na przykład firma może nie rozpoznać sprzedaży, dopóki nie przekaże sprzedanego przedmiotu klientowi. Po drugie, przedmiotowa suma musi być zbierana, co oznacza, że druga strona musi być godna zaufania, jeśli chodzi o płatność.
Koszty naliczone
Rozliczenia międzyokresowe kosztów są rozpoznawane na koniec okresu obrachunkowego poprzez tzw. Pozycje korygujące. Dostosowywanie wpisów służy do rozpoznawania transakcji, które miały miejsce, ale dla których nie wysłano faktur. Na przykład, naliczanie odsetek od instrumentów dłużnych posiadanych przez jednostkę gospodarczą byłoby ujmowane jako naliczone przychody w pozycji dostosowującej, nawet jeśli żadna płatność nie zostanie otrzymana przed upływem miesięcy. Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów to takie, które kumulują się w ten sposób, w tym takie pozycje, jak opłaty i świadczenia wypłacane pracownikom.
Rozrachunki z dostawcami
W przeciwieństwie do naliczonych wydatków, zobowiązania do zapłaty to długi, za które otrzymano faktury. Firma, która kupuje towary kredytowane przeznaczone do sprzedaży, ujmuje zobowiązanie z tytułu tej transakcji jako zobowiązanie do zapłaty.
