Firmy często nabywają pakiety kontrolne w innych przedsiębiorstwach i muszą rozliczać transakcje w swoich skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych. Istnieją różne poglądy na temat ujęcia księgowego wartości księgowej netto aktywów zależnych oraz wartości godziwej w księgach rachunkowych akcjonariuszy. Przyrost wartości godziwej to nadwyżka wartości godziwej nad wartością księgową netto składnika aktywów.
Wartość księgowa netto
Wartość księgowa netto lub wartość aktywów netto jest wartością aktywów w bilansie spółki. Jest to koszt środka trwałego pomniejszony o skumulowaną amortyzację. Na przykład, jeśli firma kupi komputer za 5000 USD, roczny koszt amortyzacji wyniesie 1000 USD, zakładając amortyzację liniową i okres użyteczności wynoszący pięć lat. W metodzie liniowej roczne koszty amortyzacji są takie same przez cały okres użytkowania środka trwałego. W związku z tym wartość księgowa netto komputera wynosi 4.000 USD (5000 USD minus 1000 USD) po roku pierwszym, 3000 USD (4000 USD minus 1000 USD) po roku drugim, i tak dalej, aż wartość księgowa netto będzie równa zero po roku pięć. Jednak firma może nadal korzystać z komputera i nadal może mieć wartość odsprzedaży, nawet jeśli jego wartość księgowa netto wynosi zero.
Uczciwa wartość rynkowa
Sprawiedliwa wartość rynkowa to najlepsza cena, którą kupujący i sprzedający mogą zrealizować dla aktywów. Profesjonalni rzeczoznawcy używają porównywalnych informacji rynkowych i innych danych do obliczania wartości rynkowej aktywów i firm. W przypadku akcji znajdujących się w obrocie publicznym, jedną oceną rynkowej wartości godziwej jest cena akcji pomnożona przez liczbę akcji pozostających w obrocie. Wartość ostatnich porównywalnych transakcji oraz wartość bieżąca netto szacowanego przyszłego strumienia przepływów pieniężnych to dwa sposoby oszacowania godziwej wartości rynkowej dla firm prywatnych.
Przyrost wartości rynkowej
Przyrost wartości rynkowej jest równy wartości godziwej wartości rynkowej pomniejszonej o wartość księgową netto składnika aktywów. Na przykład, jeśli budynek biurowy ma uczciwą wartość rynkową 100 000 USD, ale wartość księgową netto 80 000 USD w księgach firmy, wartość godziwa wzrasta o 100 000 USD minus 80 000 USD lub 20 000 USD.
Problemy z księgowaniem
W artykule "CPA Journal" z kwietnia 2007 r. Profesorowie z Northern Illinois University Rebecca Toppe Shortridge i Pamela A. Smith opisali trzy perspektywy oglądania udziału kontrolującego udziałowca w konsolidacji. Zastrzeżony pogląd skupia się na procentach własności rodzica; widok podmiotu uznaje, że skuteczna kontrola jest możliwa bez 100% własności; a widok macierzysty przydziela procent wartości księgowej netto aktywów jednostki zależnej udziałowcom niekontrolującym. Ogólnie przyjęte zasady rachunkowości w USA wymagają od firm korzystania z widoku rodzica. Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości wykorzystuje kombinację widoków nadrzędnych i jednostek.
