Rachunek zysków i strat oraz rachunek przepływów pieniężnych są dwoma z czterech podstawowych sprawozdań finansowych. Jeden zawiera szczegółowe informacje o przychodach i kosztach firmy w jednym okresie, a drugi - o przepływach pieniężnych lub zmianach w środkach pieniężnych i ich ekwiwalentach. Przychody i koszty mogą obejmować transakcje bezgotówkowe, takie jak sprzedaż na kredyt. Natomiast przepływy pieniężne są rejestrowane - nie dziwi - na zasadzie kasowej. Ponieważ spisanie nieściągalnych należności nie zmienia stanu środków pieniężnych i ich ekwiwalentów, nie ma wpływu na rachunek przepływów pieniężnych.
Sprzedaż na kredyt
Większość rachunkowości odbywa się na zasadzie memoriałowej lub powiązanej z nimi podstawie księgowej.Jako takie, transakcje bezgotówkowe mogą być rejestrowane jako występujące w tych bazach rachunkowych, o ile spełnione są określone warunki. Na przykład, jeśli firma dokonała sprzedaży o wartości 200 USD na kredyt klientowi, który nie zapłaci później niż miesiąc później, firma ta może rejestrować sprzedaż, o ile nie istnieją uzasadnione wątpliwości dotyczące możliwości zapłaty przez tego klienta. W tych okolicznościach sprzedaż jest rejestrowana jako zwiększenie sprzedaży i odpowiadający jej wzrost należności handlowych.
Przepływ gotówki
Jeśli firma dokona sprzedaży w gotówce, zostanie to policzone na rachunku przepływów pieniężnych, ponieważ firma otrzymała napływ gotówki. Takie zdarzenie nazywa się napływem środków pieniężnych, podobnie jak wydatek środków pieniężnych i ich ekwiwalentów nazywany jest wypływem środków pieniężnych. Jeżeli firma dokonuje sprzedaży na kredyt, sprzedaż ta nie ma wpływu na przepływ środków pieniężnych, dopóki nie zostaną pobrane środki pieniężne.
Niekontrolowane konta
SprzedaŜ dokonywana z tytułu kredytu jest rejestrowana zgodnie z zasadą memoriałową, o ile transakcje źródłowe są kompletne, a kwoty są uznawane za kolekcjonerskie. Takie oceny mogą być błędne, a odpowiednie konta uznane za nieściągalne. W takich przypadkach nieściągalne konta są odpisywane bezpośrednio jako bezwartościowe lub zaliczane do odpisu na nieściągalne konta. W obu przypadkach nie występuje zmiana stanu środków pieniężnych i ich ekwiwalentów.
Rachunki nieściągalne i Rachunek przepływów pieniężnych
Nieściągalne konta odpisane jako nieściągalne koszty zadłużenia nie mają wpływu na sprawozdania z przepływów pieniężnych, chyba że w sposób najbardziej pośredni. Przepływy pieniężne netto lub łączną zmianę stanu środków pieniężnych i ich ekwiwalentów oblicza się metodą bezpośrednią lub pośrednią. Metoda bezpośrednia pokazuje po prostu wszystkie zmiany w środkach pieniężnych i ekwiwalentach gotówkowych, a następnie dodaje je, aby wytworzyć przepływ środków pieniężnych netto. Natomiast metoda pośrednia wykorzystuje dochód netto jako punkt wyjścia i odejmuje przychody i wydatki niepieniężne przed dodaniem transakcji gotówkowych bez dochodów w celu wygenerowania przepływów pieniężnych netto. Ponieważ zmiana stanu należności od początku okresu do jego końca jest odejmowana od dochodu netto w procesie obliczania przepływów pieniężnych netto metodą pośrednią, a spisanie nieściągalnych rachunków zmienia kwotę należności, spisanie nierozliczalnych kont może mieć niewielki wpływ w jednej metodzie obliczania przepływów pieniężnych netto.
