Od czasu do czasu rzeczywiste przepływy pieniężne mogą dyktować, że podmioty powiązane pożyczają lub pożyczają od siebie nawzajem. Ujęcie księgowe, w swojej najbardziej podstawowej formie, musi odzwierciedlać przepływ lub kontrolę środków pieniężnych. Z wyjątkiem sytuacji, gdy finanse są prezentowane w ujęciu skonsolidowanym, każda strona transakcji przedstawi zaliczkę inaczej w swoim bilansie.
Kontrola gotówkowa
W praktyce moc kontrolowania gotówki określa ją jako składnik aktywów. W przypadku zaliczki do jednostki zależnej, podmiot otrzymujący gotówkę zyskał aktywa, ponieważ ma siłę nabywczą lub zdolność do kontrolowania wykorzystania pożyczonej gotówki. Odbiorca ma również pewną odpowiedzialność za spłatę, która może być udokumentowana lub nie.
Klasyfikacja aktywów
W przeciwieństwie do tego, co może wydawać się intuicyjne, zmienia się klasyfikacja księgowa dla gotówki przekazywanej do spółki zależnej. Podmiot podnoszący pod pewnymi względami zrezygnował z kontroli lub wykorzystania określonej kwoty gotówki lub siły nabywczej. Mimo że zaliczka jest przekazywana podmiotowi powiązanemu, składnik aktywów przejął teraz funkcje należności. Zasób jest aktualny, prawdopodobnie możliwy do zebrania i łatwo mierzony, ale nie jest już gotówką, którą można wydać w inny sposób.
Prezentacja księgowa
Ponieważ rachunki pieniężne zarówno dostawcy, jak i odbiorcy są odpowiednio zmniejszane i zwiększane, ważniejsza klasyfikacja pojawia się w przesunięciach do tych pozycji. Z punktu widzenia dostawcy gotówki, teraz utworzył on rachunek należny, choć należny od podmiotu powiązanego. Z kolei odbiorca gotówki utworzył rachunek należny, a nawet notę płatną w zależności od charakteru i dokumentacji zaliczki.
Prawidłowa prezentacja rachunkowości jest ważna, szczególnie jeśli decyzje zarządcze podejmowane są niezależnie przez powiązane podmioty. Ponadto wierzyciele jednostek potrzebują pewnego stopnia przejrzystości w odniesieniu do indywidualnej płynności powiązanych przedsiębiorstw.
Podsumowanie efektów
W przypadku sporządzania sprawozdań finansowych na zasadzie skonsolidowanej, z jednym zestawem oświadczeń opisujących działalność wszystkich podmiotów powiązanych, nie będą prezentowane zaliczki na rzecz jednostek zależnych. Zostaną one skorygowane poprzez tak zwane "eliminowanie wpisów" w procesie konsolidacji.
Wstępnie skonsolidowany efekt zaliczki może jednak wpłynąć na "twarz" jednej jednostki, którą przedstawia kredytodawcom, wierzycielom, akcjonariuszom lub innym zainteresowanym stronom. Kierownictwo może wytyczyć powód, aby przedstawić konkretny podmiot jako "bogaty w gotówkę", płyn lub ciężki składnik aktywów. I odwrotnie, może istnieć motywacja do przedstawienia nieskonsolidowanej pozycji ograniczenia gotówki lub ograniczenia aktywów.
Co najważniejsze, przyczyny wypłat gotówkowych muszą być jasno zrozumiane. Przepływy pieniężne między powiązanymi podmiotami bez odpowiedniego uzasadnienia biznesowego powinny być wstępem do dalszej analizy przez zainteresowane strony.
