Koszty poniesione przez firmę są obecnie odliczane, podlegają odliczeniu w przyszłych okresach lub nigdy nie podlegają odliczeniu. Koszty podlegające odliczeniu w przyszłych okresach są traktowane jako aktywa i jako takie są dodawane do kapitału przedsiębiorstwa (skapitalizowane). Kwestia wykrywalności a kapitalizacja to kwestia czasu i wartości bieżącej. Im szybciej przedmiot zostanie odliczony, tym szybciej firma zaoszczędzi podatków związanych z tym produktem. Gotówka otrzymana dzisiaj jest warta więcej niż gotówka otrzymana w przyszłości.
Naprawiono zasoby
Środki trwałe to te, których nie oczekuje się, że zostaną zużyte lub skonwertowane na gotówkę w ciągu jednego roku. Są one sklasyfikowane jako materialne lub niematerialne. Rzeczowe aktywa trwałe obejmują budynki, maszyny i urządzenia oraz meble. Do wartości niematerialnych zalicza się patenty, znaki towarowe i koszty franczyzy. Niektóre koszty mają wyraźnie kapitałowy charakter, podczas gdy inne są otwarte na interpretację.
Koszty skapitalizowane
W każdym zbudowanym lub nabytym środku trwałym bezpośrednie koszty pracy i materiałów są wyraźnie kapitałowe. Ale, zgodnie z Internal Revenue Service lub IRS, inne, pośrednie koszty muszą być kapitalizowane całkowicie lub częściowo. Są one zwykle uważane za podlegające odliczeniu i obejmują takie elementy, jak koszty licytacji, inżynieria i projektowanie, świadczenia pracownicze, koszty manipulacyjne, praca pośrednia i materiały, ubezpieczenia, odsetki, licencje, wynagrodzenie dla urzędników, czynsz, kontrola jakości, podatki, narzędzia, naprawy i konserwacja oraz narzędzia.
Alokacja kosztów
IRS określił zasady alokacji kosztów pośrednich między kapitalizacją a odliczeniem. Zgodnie ze swoją modą istnieją cztery zalecane metody oraz "jakakolwiek inna rozsądna metoda". Na przykład, jeśli oficer spędził 10 procent czasu na nabyciu budynku, 10 procent jego wynagrodzenia zostałoby dodane do kosztu budynek i stracił na wartości w okresie użytkowania. Ponieważ wiele kosztów pośrednich nie jest takich prostych, należy przestrzegać jednej z metod zalecanych przez IRS.
Możliwość zastosowania
Zasady kapitalizacji dotyczą wszystkich środków trwałych i zapasów (przedmiotów przeznaczonych do odsprzedaży). Zasady są dalekie od jednoznacznych i są otwarte na wiele interpretacji. IRS skupia się na tych wytycznych dotyczących audytu, więc firmy powinny ustalić jasne i spójne metody alokacji kosztów pośrednich między obecnie kapitalizacją a odejmowaniem.
