Rezerwę z tytułu złych długów wykorzystuje się w memoriałowej metodzie księgowania w celu korekty z tytułu przewidywanych strat z tytułu niespłaconych pożyczek lub sprzedaży kredytów. Korekta ta jest niezbędna w rachunkowości memoriałowej, ponieważ część sprzedaży kredytów będzie zła, nawet jeśli przychody są rejestrowane w momencie sprzedaży, niezależnie od tego, kiedy otrzymają gotówkę. Nie ma potrzeby rezerwy na złych długach w metodzie kasowej, ponieważ dochody są rejestrowane tylko wtedy, gdy wpłynie gotówka.
Ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP)
Rachunkowość gotówkowa jest atrakcyjna dla wielu małych firm, ponieważ jest mniej skomplikowana i stanowi dopuszczalną metodę Internal Revenue Service do obliczania dochodu podlegającego opodatkowaniu. Jednakże rozliczanie gotówkowe jest niedopuszczalne na podstawie ogólnie przyjętych zasad rachunkowości (GAAP). Zasady GAAP wymagają stosowania rachunkowości memoriałowej. Zgodnie z GAAP firmy muszą przestrzegać "ogólnie przyjętych zasad rachunkowości" przy sporządzaniu sprawozdań finansowych, a kiedy spółka jest publicznie notowana, sprawozdania finansowe muszą być audytowane przez certyfikowanych publicznych księgowych.
Zasady GAAP dla złego długu
Zgodnie z zasadą memoriałową GAAP wymaga ujmowania przychodów w momencie dokonywania sprzedaży. GAAP wymaga również rozpoznania i potrącenia złych długów z przychodów w tym samym okresie, w którym generowane są dochody. Ponieważ nie jest możliwe dokładne zorientowanie się, które konta będą złe, istnieją trzy procedury GAAP do szacowania (prognozowania) odpisu na nieściągalne zadłużenie: odsetek metody sprzedaży kredytowej, metoda wiekowania należności (odmiana poprzedniego) i procent metody likwidacji należności. Po zakończeniu obliczeń zgłosisz zasiłek na złe zadłużenie w bilansie jako potrącenie z należności.
Procent metody Total Credit Sales
Jest to metoda historyczna oparta na wcześniejszych doświadczeniach Twojej firmy z niepobranych rachunków ze sprzedaży kredytów. Na przykład Twoje dotychczasowe doświadczenia wskazują, że, powiedzmy, 5 procent całkowitej wartości sprzedaży kredytowej będzie zepsuć w danym okresie rozliczeniowym. W związku z powyższym dokonasz wpisu do swojej rezerwy na złe środki w swoim bilansie na koniec okresu, aby skorygować (zmniejszyć) saldo należności o 5 procent.
Starzenie się metody otrzymywania należności
Starzenie się zakłada, że im dłuższa jest należność, tym większe prawdopodobieństwo, że nie zostanie ona pobrana. Ta metoda stosuje domyślną wartość procentową dla każdego przedziału wiekowego (na przykład 30, 60 lub 90 dni przed terminem płatności). Podobnie jak w przypadku metody całkowitej sprzedaży kredytowej, opierasz wartości procentowe na danych historycznych. Jednak wartości procentowe odnoszą się do każdego przedziału wiekowego, a nie do całkowitej sprzedaży kredytowej.
Procent metody otrzymywania należności końcowych
Ta metoda wymaga przeprowadzenia oceny przez Ciebie, właściciela firmy lub przez twojego analityka po dokonaniu oceny harmonogramu zaległych należności na koniec okresu. Opiera się na twojej wiedzy i ocenie zaległych kont, które prawdopodobnie pójdą źle. Obliczysz tę sumę jako procent salda końcowego salda należności, co zmniejsza saldo o tę samą kwotę.
Reserve Adequacy
Wielu konserwatywnych właścicieli firm woli ustawiać duże rezerwy, aby zapewnić nieprzewidziane odpisy. Jednak takie podejście może być sposobem na zaniżenie prawdziwych zysków w okresie nagromadzenia nadmiernej rezerwy. Bez względu na procedurę GAAP, której używasz do obliczenia zasiłku na złe długi, wszystkie one wymagają Twojego osądu jako właściciela firmy. Zasada działania powinna opierać się na "adekwatności rezerw".
