To nieunikniona rzeczywistość, że nie wszyscy klienci spłacą saldo na koncie. Aby uwzględnić ten utracony dochód, firmy rejestrują nieściągalne koszty długu w sposób okresowy. Podejście bilansowe do złych długów wyraża nieściągalne konta jako procent należności. Różnica pomiędzy bieżącym saldem odpisów na wątpliwe rachunki a kwotą wyliczoną metodą bilansową jest kwotą nieściągalnych wydatków na zadłużenie za dany okres.
Bilans bilansowy a podejście oparte na rachunku zysków i strat
Istnieją dwie podstawowe metody szacowania nieściągalnych wydatków. Pierwszym z nich jest podejście dochodowe, które mierzy nieściągalne zadłużenie jako procent sprzedaży. Drugi to podejście bilansowe, które mierzy nieściągalne kwoty jako odsetek końcowych należności. Zgodnie z podejściem bilansowym spółka analizuje dane historyczne i szacuje, jaki procent należności jest nieściągalny. Na przykład, jeśli firma wypłaci średnio 5 000 USD rocznie, a kończąc na należnościach o wartości 1 miliona USD, szacuje ona nieściągalne należności na 5 procent należności.
Starzenie się należności od odbiorców
Jeśli nie chcesz po prostu mierzyć zadłużenia jako odsetek końcowych należności, możesz dokonać bardziej zniuansowanych obliczeń metodą starzenia się należności. Jest to nadal podejście bilansowe do złych długów, ale należności są najpierw udoskonalane według wieku, a następnie przypisywane są procenty. Logika jest taka, że klient ze starym długiem jest bardziej skłonny do niewypłacalności niż klient z nowym długiem. Aby to uwzględnić, firma stawia wyższe prawdopodobieństwo braku kolekcji starszych wierzytelności. Na przykład firma może przypisać 5-procentowe prawdopodobieństwo niewypłacalności w przypadku długów poniżej 90 dni i 10% w przypadku długów starszych niż 90 dni.
Zasiłek na konta wątpliwe
W przypadku księgowania ujemnego kosztu zadłużenia, druga połowa pozycji w dzienniku jest kontem przeciwdziałania, zwanym dodatkiem dla wątpliwych kont. Saldo tego konta zmniejsza wartość netto należności. Na przykład, jeśli firma ma 500 000 USD należności i zasiłek na wątpliwe rachunki o wartości 20 000 USD, ma ona należności netto w kwocie 480 000 USD.
Odpis na wątpliwe rachunki jest istotny przy stosowaniu metody bilansowej do obliczania złych długów. Dzieje się tak dlatego, że podejście oparte na bilansie oblicza, jaki powinien być margines na wątpliwe rachunki, niekoniecznie na nieszczęśliwy koszt długu. Na przykład, jeśli firma wyliczy, że nieściągalne konta powinny wynosić 20 000 USD zgodnie z podejściem bilansowym, a odpis na wątpliwe rachunki wynosi obecnie 8 000 USD, do konta dodaje się 12 000 USD i księguje jako nieściągalny dług.
Wpis do dziennika
Wpis do dziennika w celu rejestrowania złych długów jest obciążeniem kosztami z tytułu nieściągalnych należności oraz dodatkowym odpisem na wątpliwe rachunki. Załóżmy, że firma szacuje nieściągalne zadłużenie na 5 procent należności. Saldo należności wynosi 1 milion USD, więc odpis na wątpliwe rachunki powinien wynosić 50 000 USD. Dodatek na wątpliwe rachunki ma jeszcze 9 000 USD z poprzedniego roku, więc firma obciąża nieściągalny dług za 41 000 USD, a kredyt na nieściągalne konta za 41 000 USD. Daje to całkowite saldo rachunku nieściągalnych do 50 000 $.
