Płatności z tytułu płatności z góry występują w wielu różnych rodzajach działalności, w tym w sprzedaży muzycznej, sprzedaży książek i różnych wynalazkach. Twórca leku antyhistaminowego Benadryl otrzymał pięcioprocentową opłatę licencyjną za całą sprzedaż Benadrylu do czasu wygaśnięcia 17-letniego patentu. Umowy aranżacyjne różnią się znacznie, a niektóre z najwyższych stawek opłat licencyjnych są wypłacane za produkty muzyczne Beatlesów. IRS ma określone zasady dotyczące rejestrowania kosztów honorariów autorskich i nie zawsze kwalifikuje się jako wydatek w bieżącym okresie.
Opłaty licencyjne
Opłaty licencyjne dotyczą płatności za korzystanie z czegoś, co przynosi dochód. Użytkownik lub licencjobiorca dokonuje płatności na rzecz innego, licencjodawcy. Płatności mogą dotyczyć np. Części wpływów ze sprzedaży utworu pisarza lub kompozytora lub udziału płatności dla wynalazców lub usługodawców za prawo do sprzedaży ich wynalazku lub usługi. Innym przykładem jest wypłata do państwa lub kraju praw przyznanych kopalni i sprzedaż zasobów naturalnych.
Sekcja 1.263A
Zgodnie z orzeczeniami dotyczącymi przychodów od Departamentu Skarbu i IRS, firmy produkujące dobra materialne muszą kapitalizować wszystkie bezpośrednie koszty związane z produkcją i alokowaną częścią wszystkich kosztów pośrednich związanych z produkowaną nieruchomością. Koszty pośrednie obejmują koszty administracyjne lub pomocnicze i muszą być przypisane do produktów przy użyciu rozsądnych metod alokacji, jak opisano szczegółowo w Regulaminie IRS § 1.263A.
Royalty Koszty
Traktowanie kosztów honorariów autorskich zależy od rodzaju opłat licencyjnych i warunków, a także metody alokacji. Jeśli produkujesz lub produkujesz produkty, w których wydatek licencyjny jest bezpośrednio zaangażowany w produkcję, na przykład jedyne prawo firmy do wprowadzenia na rynek, sprzedaży lub dystrybucji produktu, opłaty licencyjne zostałyby wyłączone z kapitalizacji zgodnie z sekcją 1.263A. Innymi słowy, koszty opłat licencyjnych stanowią koszty pośrednie, które mogą zostać poniesione. Sekcja 1.263A zezwala na wydatek lub odliczenie kosztów marketingu, sprzedaży i dystrybucji.
Kapitalizacja
Jeżeli producent lub podatnik ustali, że opłaty licencyjne zostały opłacone w ramach działalności związanej z produkcją lub z korzyścią dla nich, koszty są uznawane za bezpośrednie koszty wytworzenia produktu i muszą być kapitalizowane, zgodnie z IRS sekcja 1.265A-1 (e) (3) (ii) (U). Franczyza lub koszty licencji są uważane za koszty pośrednie, które mają być kapitalizowane do zapasów. Wiele firm przydziela opłaty licencyjne między pośrednimi kosztami uzyskania przychodów a kosztami podlegającymi kapitalizacji bezpośredniej, zgodnie z wymogiem sekcji 1.263A-1 (c)
