Pożyczki od udziałowców, jak sama nazwa wskazuje, są funduszami, które akcjonariusze pożyczają korporacji, w której posiadają akcje. Aby zakwalifikować się jako pożyczka dla akcjonariuszy w ramach kodu Urzędu Podatkowego, pożyczka nie może stanowić przedsiębiorstwa; to musi być ustalony biznes. Przepisy IRS dopuszczają pożyczki od udziałowca, który posiada wszystkie akcje spółki.
Umowa pożyczki
Internal Revenue Service zaleca, aby umowy pożyczki dla akcjonariuszy zawierały szczegóły, które można znaleźć w pożyczce między niepowiązanymi stronami. W umowach należy podać kwotę pożyczki, zastosowaną stopę procentową, okres spłaty oraz konsekwencję w przypadku braku właściwej spłaty. Jeżeli kredytobiorcy udzielają zabezpieczenia w celu zabezpieczenia pożyczki, umowa powinna określać oferowane zabezpieczenie i dyspozycję w przypadku braku płatności.
Poniżej pożyczek rynkowych
Pożyczki od udziałowców nie naliczające odsetek ani oprocentowanie poniżej stopy federalnej znane są jako kredyty poniżej rynku. Internal Revenue Service publikuje miesięczną stawkę federalną w Biuletynie Internal Revenue, dostępnym na stronie IRS. Pożyczki o korzystnych stopach procentowych mają zróżnicowane skutki podatkowe dla kredytobiorców, w zależności od szczegółów umowy.
Podatkowe skutki pożyczek
Wysokość odsetek nieobjętych pożyczkami poniżej poziomu rynkowego jest uznawana za dochód i podlega opodatkowaniu kredytobiorcy. Podatnicy określają tę kwotę podlegającą opodatkowaniu, odejmując kwotę odsetek faktycznie zapłaconych od kwoty odsetek, które byłyby należne, gdyby pożyczka od udziałowca była naliczana według stawki federalnej. Kredytobiorcy powinni obliczać tę kwotę corocznie i informować przy składaniu swoich podatków.
Pożyczki o niskiej wartości
Przegrane odsetki mogą nie podlegać opodatkowaniu od pożyczki poniżej wartości rynkowej, której saldo powinno wynosić 10 000 USD lub mniej. Korporacje musiały zaciągać kredyty o niskim oprocentowaniu lub niespłacone odsetki, których główny cel, poza unikaniem opodatkowania, kwalifikuje się do tego wyjątku. Pożyczki od udziałowców pochodzące z większego salda kwalifikują się do tego zwolnienia, gdy saldo spadnie do 10 000 USD lub mniej.
