Ogólnie rzecz biorąc, celem badania jest ocena ryzyka wystąpienia istotnych zniekształceń w sprawozdaniu finansowym. Istotne zniekształcenia mogą wynikać z niedoskonałości wewnętrznych kontroli i niedokładnych twierdzeń dotyczących zarządzania. Dlatego też testowanie poprawności różnych ukrytych asercji kierowniczych jest kluczowym celem audytora.
Istnienie i kompletność
Standardy kontroli wymagają, aby audytorzy testowali podstawowe stwierdzenia dotyczące zarządzania leżące u podstaw sprawozdań finansowych. Kluczowe wśród tych różnych stwierdzeń jest istnienie lub wystąpienie, które opisuje pojedynczą koncepcję: wpisy do dziennika nie są fikcją. Jak sama nazwa wskazuje, biegły rewident przeprowadzi różne procedury w celu sprawdzenia, czy aktywa faktycznie istnieją i że faktycznie zarejestrowane zostały zarejestrowane transakcje. Dodatkowo, biegły rewident poszukuje dowodów kompletności, tak aby sprawozdanie finansowe zawierało wszystkie istotne transakcje, które miały miejsce, a zatem zapisy nie pomijają istotnych transakcji z jakiegokolwiek powodu.
Prawa i obowiązki
Różne prawa i obowiązki spółki są ważnymi stwierdzeniami dotyczącymi zarządzania zawartymi w sprawozdaniu finansowym. W związku z tym, biegły rewident uzyska dowody dotyczące praw przedsiębiorstwa, takie jak właściwy tytuł do majątku i status własności intelektualnej. Audytor będzie zajmował się twierdzeniami dotyczącymi zobowiązań spółki, takich jak saldo zobowiązań, zadłużenie długoterminowe i zobowiązania podatkowe. W związku z tym cele kontroli zostaną spełnione po zatwierdzeniu tych konkretnych stwierdzeń.
Wycena lub alokacja
Wycena lub alokacja to twierdzenia menedżerskie, które są często istotne dla sprawozdań finansowych; w związku z tym audytor będzie starannie przeprowadzał procedury audytu dotyczące tych celów. Ogólnie przyjęte zasady rachunkowości lub GAAP wymagają, aby niektóre pozycje bilansu były prezentowane przy użyciu różnych metodologii wyceny. Spełnienie tych standardów jest kluczowym celem audytu, ponieważ ryzyko istotnego zniekształcenia jest niskie, ale wysokie. W ten sposób, między innymi, weryfikowany jest historyczny koszt aktywów, sprawdzane są metody amortyzacji, a wartość godziwa inwestycji jest obliczana, aby osiągnąć ten cel.
Prezentacja i ujawnianie
Kolejnym szczegółowym celem kontroli jest walidacja prezentacji sprawozdania finansowego i adekwatności ujawnień w tym sprawozdaniu. Sprawozdania finansowe powinny być zgodne z określonymi wymogami i oczekiwaniami oraz obejmować bilans, rachunek zysków i strat, sprawozdanie z przepływów pieniężnych oraz zestawienie kapitałów własnych właściciela. W odniesieniu do ujawnienia, biegły rewident rozważy wystarczalność i jasność przypisów oraz przejrzystość dyskusji i analizy zarządzania, aby mógł ocenić ryzyko istotnego zniekształcenia i spełnić cel audytu.
