Firmy, które korzystają z metody rachunkowości memoriałowej zazwyczaj przygotowują miesięczne sprawozdanie z przepływów pieniężnych, aby dowiedzieć się, kiedy mogą spodziewać się napływu gotówki do firmy. Oficjalnie nazywany sprawozdaniem przepływów pieniężnych, dział księgowości może wybrać dwie metody przygotowania rachunku przepływów pieniężnych - bezpośrednie i pośrednie. Każda metoda zbliża się do sprawozdawczości w zakresie przepływów pieniężnych z innej perspektywy, chociaż każda z nich daje ten sam numer końcowy dla okresu obrachunkowego.
Metoda bezpośrednia
Metoda bezpośrednia rachunku przepływów pieniężnych identyfikuje źródła i zastosowania środków pieniężnych w przedsiębiorstwie podzielone na trzy sekcje, które zawierają pokwitowania pieniężne i płatności gotówkowe. Te sekcje obejmują działalność operacyjną, inwestycyjną i finansową. Działalność operacyjna obejmuje wpływy i płatności z normalnej działalności gospodarczej, a działalność inwestycyjna obejmuje zakup lub sprzedaż długoterminowych aktywów i inwestycji. Finansowanie dotyczy pożyczania pieniędzy i dokonywania płatności na rzecz wierzycieli i inwestorów.
Oświadczenie pośrednie
Metoda pośredniego rachunku przepływów pieniężnych nie zawiera tak wielu informacji, jak metoda bezpośrednia. Spółki przygotowują sprawozdanie pośrednie, zaczynając od dochodu netto wykazanego w kolejnym miesięcznym sprawozdaniu finansowym - rachunku zysków i strat. Księgowi następnie dokonać korekty tej liczby dla wszystkich produktów bezgotówkowych. Zasadniczo metoda przygotowania pośredniego opiera się na rachunku zysków i strat i zamienia ją na rachunek zysków i strat w gotówce.
Spółki publiczne
Obie metody przygotowania rachunku przepływów pieniężnych są dopuszczalne zgodnie z podstawowymi standardami rachunkowości, ale Rada Standardów Rachunkowości Finansowej preferuje bezpośrednie instrukcje przepływów pieniężnych dla spółek publicznych, które sprzedają zapasy. FASB preferuje tę metodę, ponieważ interesariusze biznesowi uważają, że oświadczenie jest łatwiejsze do odczytania niż pośredni rachunek przepływów pieniężnych. Jednak firmy preferują metodę pośrednią, ponieważ łatwiej ją przygotować, ponieważ informacje finansowe są już dostępne.
Informacje ujawniane przez firmę
Firmy mogą zawierać ujawnienia z bezpośrednim lub pośrednim sprawozdaniem z przepływów pieniężnych. W tych ujawnieniach można wyszczególnić niekwestionowaną działalność finansową i inwestycyjną, ponieważ FASB często wymaga tych zezwoleń wraz ze sprawozdaniem finansowym z przepływów pieniężnych. Zgodnie ze standardami rachunkowości firmy mogą sporządzić dodatkowe oświadczenie, w którym odnotowują znaczące działania niekwalifikujące się dla interesariuszy. Pomaga to w informowaniu akcjonariuszy spółki o dodatkowych informacjach, które mogą dotyczyć lub wpływać na ich inwestycje.
