Firma mierzy efektywność produkcji i sprzedaży, badając wszelkie odchylenia objętościowe powstałe podczas produkcji i sprzedaży. Zmienność objętości jest różnicą między tym, czego firma spodziewała się użyć, a tym, czego faktycznie używa. Można zastosować wariancję objętości jednostki sprzedaży, materiały bezpośrednie, godziny pracy bezpośrednie i koszty ogólne produkcji. Podstawową formułą dla wariancji objętościowej jest kwota przewidziana w budżecie pomniejszona o rzeczywistą wykorzystaną kwotę pomnożoną przez cenę zapisaną w budżecie.
Wariancja objętości sprzedaży
Zmienność wielkości sprzedaży jest różnicą między ilością jednostek magazynowych, które spółka zamierza sprzedać w stosunku do faktycznie sprzedanej ilości. Aby obliczyć wariancję wielkości sprzedaży, odejmij sprzedana ilość w budżecie z rzeczywista ilość sprzedana i pomnóż przez standardowa cena sprzedaży. Na przykład, jeśli firma spodziewa się sprzedać 20 widżetów po 100 USD za sztukę, ale sprzedaje tylko 15, wariancja jest 5 pomnożona przez 100 USD lub 500 USD.
Odchylenie objętości materiałów bezpośrednich
Wariancja objętości materiałów bezpośrednich - zwana również zmiennością ilości materiałów bezpośrednich - jest różnicą między ilością bezpośrednich materiałów zapisanych w budżecie w celu utworzenia określonej ilości zapasów i tego, co zostało faktycznie wykorzystane. Aby obliczyć wariancję ilości materiałów bezpośrednich, odejmij potrzebne są bezpośrednie materiały budżetowe z rzeczywista użyta ilość i pomnóż przez Budżetowy koszt bezpośrednich materiałów. Na przykład, jeśli firma myślała, że będzie potrzebowała 7 jardów tkaniny w cenie 6 USD za produkt, ale potrzebuje tylko 5 jardów, wariancja 2 pomnożona przez 6 lub 12 USD.
Bezpośrednia wariancja objętości pracy
Wariancja bezpośredniej wielkości robocizny - zwana także bezpośrednią zmiennością wydajności pracy - jest różnicą pomiędzy ilością godzin pracy w budżecie bezpośrednio a godzinami pracy. Bezpośrednie godziny pracy to godziny spędzane przez osoby, które faktycznie tworzą lub modyfikują produkt. Aby obliczyć bezpośrednią zmienność wydajności pracy, odejmij przewidziana w budżecie godzina roboczas z rzeczywiste godziny spędzone i pomnóż przez budżetowy koszt pracy na godzinę. Na przykład, jeśli firma myślała, że potrzebuje 20 godzin pracy przy 30 USD za godzinę dla produktu, ale potrzebuje tylko 16 godzin, wariancja jest 4 razy pomnożona przez 30 USD lub 120 USD.
Nadmiarowa wariancja objętości
Zmienność objętości napowietrznej, zwana także zmiennością efektywności energetycznej, jest różnicą między ilością zastosowanego narzutu i faktycznym nakładem finansowym. Obciążenie to wszystkie koszty produktu ponoszone przez firmę, które nie są częścią bezpośredniej pracy lub kosztów ogólnych. Płace płacone przełożonym, personelowi lokalnemu, częściom maszyn i konserwacji maszyn są powszechnymi kosztami ogólnymi. Firma zazwyczaj stosuje te koszty ogólne w oparciu o liczbę godzin pracy poniesionych na tworzenie produktów. Stawka ta jest ustalana z góry, a następnie stosowana, gdy obliczane są rzeczywiste godziny pracy.
Aby obliczyć wariancję wydajności, odejmij Budżetowane godziny pracy z rzeczywiste godziny spędzone i pomnóż przez standardowa stopa napowietrzna na godzinę. Załóżmy na przykład, że firma zaplanowała na 20 godzin pracy, ale wykorzystała tylko 16, a standardowa stawka kosztowa wynosi 5 USD za godzinę. Różnice w wydajności są 4 razy pomnożone przez 5 USD lub 20 USD. Korzystna wariancja napowietrzna, taka jak ta, oznacza, że wydatkowano mniej ogólnych kosztów na wytworzenie produktu niż oczekiwano. Jeżeli wariancja jest ujemna, oznacza to, że więcej godzin poświęcono na produkt niż oczekiwano, i poniesiono więcej ogólnych kosztów.
