Zrozumienie rachunkowości memoriałowej wymaga zrozumienia pozycji dostosowujących. Celem tych wpisów jest prawidłowe dostosowanie sprawozdań rachunkowych do rachunkowości memoriałowej. Korekta pozycji zazwyczaj ma wpływ na rachunek zysków i strat oraz bilans. Nie ma to wpływu na rachunek przepływów pieniężnych.
Księgowość
Amerykański system księgowy opiera się na ogólnie przyjętych zasadach rachunkowości (GAAP). System GAAP jest systemem opartym na zasadzie memoriału, co oznacza, że przychody są ujmowane, gdy są wypracowywane, a koszty ujmowane w momencie ich poniesienia. Stwarza to lukę między rachunkami pieniężnymi i memoriałowymi. Ponieważ transakcja gotówkowa nie musi występować w celu rozpoznania przychodów lub kosztów, powoduje to konieczność korygowania wpisów.
Dostosowywanie wpisów
Korekty wpisów dokonywane są na koniec okresu obrachunkowego w celu przypisania dochodów i wydatków do właściwych okresów. Są one bardzo często stosowane, ponieważ firmy często ponoszą koszty i przychody, które nie są zgodne z wpływami i nakładami pieniężnymi. Przykładami kont, które często wymagają korekty wpisów są zasoby przedpłacone i niezrealizowane przychody. Jednak inne konta również wymagają regularnej korekty. Środki trwałe, które podlegają amortyzacji, podlegają korekcie wpisów, nawet jeśli nie występują transakcje gotówkowe.
Przykład aktywnej przedpłaty
1 stycznia firma płaci czynsz za cały rok w wysokości 12 000 USD lub 1000 USD miesięcznie.Jedyną transakcją w księgach w tym momencie jest wypływ środków pieniężnych w wysokości 12 000 USD i czynsz za czynsz z góry w wysokości 12 000 USD, ale nie ma nic w rachunku zysków i strat. Pod koniec stycznia firma musi rozpoznać 1 000 USD wydatków na czynsz w rachunku zysków i strat oraz niższych czynszach czynszu opłaconych z góry przez 1000 USD. Nie ma żadnych wydatków ani transakcji gotówkowych.
Przykład niezrealizowanego przychodu
1 stycznia firma otrzyma 1 mln USD w gotówce za produkty i usługi, które zostaną dostarczone w lutym. 1 stycznia jest to zaksięgowane jako 1 milion USD w niezrealizowanych przychodach, a przychody nie są ujmowane w rachunku zysków i strat. Przepływy pieniężne w wysokości 1 miliona USD występują również. Pod koniec lutego, po wywiązaniu się z tego obowiązku, firma musi rozpoznać 1 milion USD przychodu z rachunku zysków i strat i zmniejszyć 1 milion USD niezrealizowanych przychodów. Przychody są ujmowane bez wypływu środków pieniężnych.
