Asercje i procedury audytu pozwalają audytorowi na przeprowadzanie działań testowych w zakresie wewnętrznych kontroli, zasad lub wytycznych organizacji biznesowych oraz procesów sprawozdawczości finansowej. Stwierdzenia odnoszą się do testów sprawozdań finansowych i obejmują prezentację i ujawnienie, istnienie lub wystąpienie, prawa i obowiązki, kompletność oraz wycenę lub alokację. Procedury audytu wskazują etapy testowania kontroli wewnętrznej i sald kont finansowych.
Prezentacja i ujawnianie
Prezentacja zapewnia, że sprawozdania finansowe podmiotu gospodarczego są raportowane zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości i standardami branżowymi. Precyzyjna prezentacja oznacza, że sprawozdania finansowe są raportowane w sposób szczególny - na przykład krótko- i długoterminowy. Ujawnienia dostarczają dodatkowych informacji czytelnikowi sprawozdań finansowych.
Istnienie lub występowanie
Testy egzystencji sprawdzają, czy dane aktywa lub zobowiązania można zweryfikować fizycznie. Na przykład audytor może zweryfikować istnienie zapasów w magazynach. Testy zdarzeniowe mogą informować audytora o dacie i miejscu transakcji biznesowej.
Prawa i obowiązki
Audytor sprawdza, czy podmiot gospodarczy ma prawa do swoich aktywów - to, co posiada - lub ma prawne zobowiązania do swoich zobowiązań - to, co jest winien. Na przykład audytor może zweryfikować umowę obligacji, aby potwierdzić zadłużenie Spółki ABC.
Kompletność
Kompletność w sprawozdawczości finansowej oznacza, że sprawozdanie finansowe jednostki gospodarczej obejmuje cztery raporty: bilans, rachunek zysków i strat, sprawozdanie z przepływów pieniężnych oraz zestawienie kapitału własnego.
Wycena lub alokacja
Testy wyceny sprawdzają, czy jednostka prawidłowo wycenia swoje aktywa lub zobowiązania. Na przykład, biegły rewident może zapytać, w jaki sposób firma XYZ ceni swoje nieruchomości. Techniki alokacji mogą odnosić się do sposobu, w jaki jednostka biznesowa przypisuje koszty do produktów, segmentów lub okresów.
Wiedza na temat środowiska operacyjnego
Audytor rozumie środowisko operacyjne organizacji, czytając zasady i wytyczne korporacyjne, procedury departamentalne i standardy na poziomie segmentów. Audytor może również zdobyć taką wiedzę, czytając publikacje branżowe, pytając od audytorów zewnętrznych i czytając sprawozdania z poprzednich lat.
Kontroluj wiedzę
Audytor nabywa wiedzę na temat kontroli istniejących w procesie lub w obszarze podlegającym przeglądowi, omawiając je z różnymi ekspertami - takimi jak księgowi, menedżerowie ryzyka, specjaliści podatkowi i handlowcy. Na przykład audytor może poprosić menedżera ds. Ryzyka o wyjaśnienie procesu obliczania ceny opcji obligacji.
Kontrola kontrolna
Specjalista ds. Audytu stosuje ogólnie przyjęte standardy audytu, aby zapewnić, że wewnętrzne kontrole, procesy i procedury są "odpowiednie" i "skuteczne". Odpowiednie kontrole objaśniają szczegółowo etapy związane z wykonywaniem zadań i procesami decyzyjnymi. Skuteczne kontrole prawidłowo usuwają braki.
Testy sald rachunków
Konto testowe dla audytorów salduje się, gdy środowisko kontrolne podmiotu gospodarczego nie jest odpowiednie lub skuteczne. Na przykład specjalista ds. Audytu, dokonujący przeglądu sald wpływów z tytułu składek ubezpieczeniowych i aktywów, może ocenić, czy kwoty premii są obliczane prawidłowo.
Testy szczegółów konta
Audytor przeprowadza szczegółowe testy kont i grup kont, aby upewnić się, że salda poszczególnych rachunków zgadzają się z saldami sprawozdań finansowych. Na przykład audytor może przeglądać konta poszczególnych posiadaczy polis, aby sprawdzić, czy suma tych rachunków zgadza się z kwotami wykazanymi w bilansie towarzystwa ubezpieczeniowego.
