Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) jest organizacją odpowiedzialną za tworzenie ogólnie przyjętych zasad rachunkowości. Zgodnie z tymi wytycznymi, firmy muszą przestrzegać określonych procedur obliczania swoich należności brutto i netto. Różnica między nimi polega na tym, że firma decyduje się oszacować swoje nieściągalne długi.
Należności brutto
Rachunek należności brutto stanowi w bilansie składnik aktywów spółki. Saldo na koncie to kwota pieniędzy, jaką firma ma prawo odebrać, ale nie otrzymała jeszcze gotówki. Na przykład firmy obsługujące karty kredytowe prowadzą działalność polegającą na udzielaniu kredytów konsumentom. Kiedy konsument używa karty do dokonania zakupu, jest prawnie zobowiązany do spłaty karty kredytowej. W tej chwili firma wydająca karty kredytowe zwiększa należności brutto z tytułu kwoty należnej od konsumenta. Jednak niektórzy dłużnicy nie będą płacić swoich sald, dlatego firmy zgłaszają również należności netto.
Należności netto
Różnica między należnościami brutto a należnościami netto to kwota, której firma nie będzie w stanie uzyskać. W idealnym świecie firma zawsze zbierała 100 procent pieniędzy, które są jej winne. Jednak tak nie jest, a zarówno inwestorzy, jak i kredytodawcy wolą widzieć bardziej realistyczną równowagę pomiędzy tym, co firma będzie zbierać. Istotnym czynnikiem w ocenie kondycji firmy jest kwota gotówki, którą ma pod ręką, oraz gotówka, którą realistycznie spodziewa się zebrać w najbliższej przyszłości. W rezultacie użycie numeru netto zapewnia lepszy wgląd w pozycję przepływów pieniężnych firmy.
Szacunki dotyczące złych długów
Aby uzyskać dochód z należności brutto do netto, księgowi spółki dokładają wszelkich starań, aby oszacować procent salda należności brutto, który będzie nieściągalny, a zatem odpisany w księgach spółki. Księgowi firmy szacują kwotę należności za długi jako procent rocznej sprzedaży lub procent rocznej sprzedaży kredytowej. Szacunek ten zmniejsza zysk, który firma raportuje na rachunku zysków i strat. Jednak nieściągalny koszt zwiększa również saldo odpisu na wątpliwe rachunki w bilansie.
Zasiłki z tytułu złych długów
Saldo odpisu na wątpliwe rachunki odejmuje się od salda należności brutto, aby uzyskać należności netto. Saldo początkowo wzrasta w związku ze szkodliwymi kosztami, które firma szacuje i waha się w ciągu roku, ponieważ firma określa, które konkretne faktury nigdy nie zostaną zebrane. Na przykład, jeśli firma przewiduje, że kwota 1 miliona USD z jego należności w kwocie 100 milionów USD jest nieściągalna, konto odpisów powiększa się o 1 milion USD. W rezultacie saldo należności netto wynosi 99 milionów USD. Jednak gdy firma podejmie ostateczną decyzję, że konkretna faktura jest bezwartościowa; spółka redukuje rachunek odpisów, a także rachunek należności brutto. Kluczową kwestią jest to, że należności netto są jedynie tymczasowymi szacunkami, dopóki firma nie uzyska lepszych informacji.
