Firmy, które wprowadzają pewne ulepszenia do wynajmowanych nieruchomości, mogą kwalifikować się do specjalnej ulgi podatkowej. Począwszy od 2013 r. Można stracić połowę kosztów ulepszenia w pierwszym roku. Deprecjonujesz pozostałą część w okresie 15 lat. Jeśli dokonasz niekwalifikowanych ulepszeń dzierżawy, nie możesz skorzystać z amortyzacji pierwszego roku i być może będziesz musiał amortyzować ulepszenia przez okres dłuższy niż 15 lat.
Kwalifikowana właściwość usprawnienia dzierżawy
Właściwość poprawa stanu dzierżawy musi spełniać pewne wymagania Internal Revenue Service, aby kwalifikować się do amortyzacji premii. Nieruchomość musi znajdować się w wewnętrznej części budynku niemieszkalnego. Poprawa musi być dozwolona zgodnie z warunkami najmu, w części budynku zajmowanej wyłącznie przez dzierżawcę. Nie możesz dokonać poprawy przez pierwsze trzy lata po oddaniu budynku do użytku. W notce technicznej, nieruchomość należy sklasyfikować jako nieruchomość z sekcji 1250, która zasadniczo obejmuje budynki podlegające amortyzacji i elementy konstrukcyjne.
Kwalifikowane ulepszenia dzierżawy
Jeśli spełniasz wszystkie inne wymagania, kwalifikowane ulepszenia dzierżawy mogą dotyczyć tylko każdej zmiany lub aktualizacji do wynajętej nieruchomości. Obejmuje to pieniądze wydane na ulepszenie systemu elektrycznego lub hydraulicznego, systemy tryskaczowe, oprawy oświetleniowe, nietrwałe ściany działowe, sufity, drzwi oraz urządzenia grzewcze / wentylacyjne / klimatyzacyjne. Jednak sprzęt HVAC instalowany na dachu budynku nie kwalifikuje się, ponieważ nie znajduje się w wynajętej przestrzeni wewnętrznej.
Niekwalifikowane ulepszenia
Pieniądze, które wydasz na ulepszenie wynajmowanej nieruchomości, nie kwalifikują się do amortyzacji dodatkowej, jeśli płaci za powiększenie budynku, ulepszenia wind i schodów ruchomych, ulepszenia elementów konstrukcyjnych we wspólnym obszarze budynku lub wewnętrznych ram strukturalnych. Kolejną przyczyną dyskwalifikacji poprawy dzierżawy jest powiązanie leasingodawcy i leasingobiorcy. Obejmuje to relacje między członkami rodziny, członkami stowarzyszonej grupy, spółkami zależnymi tej samej korporacji oraz wykonawcami lub powiernikami.
Kolejni właściciele
Wszelkie udoskonalenia wynikające z najmu przez właściciela nieruchomości - leasingodawcy - mogą nie zostać zakwalifikowane na nowego wynajmującego. Ulepszenia zachowują swoje kwalifikacje, jeśli nowy leasingodawca dziedziczy własność pierwotnego leasingodawcy, jeżeli dawni i nowi najemcy są zasadniczo tymi samymi podatnikami lub nowy leasingodawca jest korporacją, która przenosi aktywa od przejętej spółki. Innym sposobem na utrzymanie nowego kwalifikatora jest fakt, że nieruchomość jest wymieniona na inną nieruchomość, a podstawa kosztowa nieruchomości pozostaje niezmieniona.
