Ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP) opierają się na systemie rachunkowości memoriałowej. Oznacza to, że przychody są rejestrowane w momencie ich zarobienia, a wydatki są rejestrowane w momencie ich poniesienia. W celu dokonania zapisów w dzienniku nie muszą występować żadne powiązane transakcje gotówkowe. Różnica ta odgrywa kluczową rolę w ustaleniu różnicy między naliczonymi odsetkami a przychodami odsetkowymi.
Zarachowane odsetki
Odsetki naliczone mogą być naliczone przychody odsetkowe lub naliczone koszty odsetek. W przypadku naliczonych przychodów z tytułu odsetek oznacza to, że odsetki zostały naliczone, ale nie otrzymano żadnej gotówki. W przypadku naliczonych kosztów odsetkowych oznacza to, że wydatek został poniesiony, ale nie wydano żadnej wypłaty gotówkowej. Na przykład firma ma pożyczkę i płaci odsetki w kwocie 300 USD kwartalnie, które są naliczane według stawki 100 USD miesięcznie. Po upływie miesiąca firma uzyska naliczone odsetki w wysokości 100 USD. Nie byłoby powiązanego wypływu środków pieniężnych z tymi 100 USD.
Wynik z tytułu odsetek
Przychody z tytułu odsetek określają pewną liczbę źródeł dochodu, ale zazwyczaj są to dochody z salda gotówkowego w banku. Dochodami z odsetek mogłyby być również odsetki otrzymane z tytułu obligacji, ale jest to rzadsze, szczególnie w przypadku firm spoza działalności inwestycyjnej. Uzyskany dochód nie oznacza, że powiązana transakcja gotówkowa już nastąpiła, ale że firma uzyskała dochód z odsetek. Może to oznaczać, że gotówka została już odebrana, lub nie.
Różnica
Istnieją dwie duże różnice między naliczonymi odsetkami i przychodami z tytułu odsetek. Po pierwsze, naliczone odsetki mogą być pozycją przychodów lub kosztów istotną dla rachunku zysków i strat. Po drugie, naliczone odsetki oznaczają, że odsetki zostały już naliczone lub rozliczono należne odsetki, ale nie wystąpiły żadne powiązane transakcje gotówkowe; podczas gdy dochód z odsetek oznacza, że odsetki zostały już uzyskane, ale transakcja gotówkowa może już nastąpić lub nie.
Rozliczenia międzyokresowe
Rozliczenia międzyokresowe bierne występują, gdy występuje różnica między momentem uzyskania lub pokrycia gotówki a dokonaniem transakcji gotówkowej. Rozliczenia międzyokresowe, takie jak koszty z tytułu odsetek i dochód, są okresowymi zapisami i są naliczane o każdej porze dnia. Jednak w praktyce pojawiają się zapisy memoriałowe w zależności od tego, kiedy książki są aktualizowane w porównaniu do transakcji gotówkowych. Na przykład, jeśli firma aktualizuje swoje książki dwa razy w miesiącu i płaci swoim pracownikom raz w miesiącu, naliczone zostaną koszty wynagrodzenia. Jeśli jednak firma zaktualizuje swoje książki, gdy pracownicy zostaną opłaceni, nie będzie żadnych naliczonych wpisów w księgach.
