Przygotowanie i utrzymywanie precyzyjnych i rzetelnych sprawozdań finansowych jest istotą rzetelnej sprawozdawczości finansowej. Jednak, jak pokazuje praktyka, wiele firm szuka sposobów na zaprezentowanie swojej sytuacji finansowej w lepszym świetle, niż w rzeczywistości. Celem takich nieetycznych zachowań może być zamiar zwiększenia kapitalizacji rynkowej spółki, złagodzenia obciążenia zadłużeniem lub po prostu uniknięcia wypłacania dywidend lub wypełniania zobowiązań umownych wobec swoich partnerów.
Rzeczy do oglądania
Najczęstszym sposobem przedstawienia rzeczy w lepszym świetle jest zwiększenie zarobków i ukrywanie kosztów. Prostym sposobem na zwiększenie zarobków w rachunku zysków i strat jest rozpoznanie przychodów wcześniej niż w rzeczywistości. Oszustwa wyceny aktywów mają miejsce, gdy firmy wykorzystują pozabilansowe finansowanie lub tworzą ukryte rezerwy, aby wykazać minimalny dochód. Są to nieetyczne praktyki księgowe, których należy przestrzegać w przypadku sprawozdań finansowych.
Rozpoznawanie przychodów
Jedynym sposobem, w jaki firma może rozpoznawać i raportować zarobki na sprawozdaniu finansowym, jest sytuacja, gdy większość pracy jest zakończona, koszty są znane, a klienci są gotowi zapłacić rachunki. Nieetyczne księgowanie wprowadza nieuczciwe różnice w czasie, takie jak rozpoznawanie przychodów w momencie podpisywania umowy przed wyprodukowaniem lub wysłaniem produktu. W rezultacie zarobki mogą nigdy nie dojść do skutku z powodu nierzetelnych klientów, którzy nie płacą lub niespodziewanego wzrostu kosztów produkcji. Istnieją dwie główne metody rozpoznawania przychodów: metoda sprzedaży i procent ukończenia. Pierwsza metoda określa przychody w momencie sprzedaży - moment, w którym towary lub usługi są przekazywane kupującemu w zamian za gotówkę. Druga metoda definiuje przychód jako procent ukończonych prac - metoda ta jest powszechna w przypadku dużych producentów, takich jak producenci samolotów lub firmy budowlane.
Finansowanie pozabilansowe
Niektórzy menedżerowie byli znani z zastosowania określonych metod księgowych, aby wykazać niewielkie zadłużenie w bilansie. Finansowanie pozabilansowe pozwala przedsiębiorstwom ukrywać wydatki poprzez umieszczanie ich we wspólnych przedsięwzięciach, projektach badawczych lub zakupie sprzętu poprzez leasing operacyjny zamiast zgłaszania pełnego prawa własności. Aby zbadać wiarygodność struktury zadłużenia, użytkownicy sprawozdań finansowych powinni również wziąć pod uwagę wpływ menedżerów wyższego szczebla na zasady rachunkowości.
Ukryte rezerwy
Tworzenie ukrytych rezerw to kolejna nieetyczna metoda księgowa obniżająca dochód do opodatkowania. Tworząc nieuczciwe wyceny aktywów, firma wykazuje mniejsze zasoby w bilansie, ale zawyżając swoje zobowiązania, takie jak umieszczanie w wykazie budynków lub gruntów za cenę niższą od wartości rynkowej. Poprzez uwolnienie ukrytych rezerw, firma może wykazać wyższe dochody i poprawić swoją liczebność na sprawozdaniach finansowych. Dlatego doświadczeni inwestorzy powinni dokładnie przestudiować przypisy, w których firmy muszą ujawnić ukryte rezerwy.
