Na dolnej linii rachunku zysków i strat może znacząco wpływać to, czy jednostka stosuje rachunkowość memoriałową czy kasową. Zgodnie z metodą gotówkową dochody i związane z nimi wydatki mogą łatwo zakończyć się w różnych okresach. W związku z tym na podstawie sprawozdania z zysków i strat na bazie kasowej na ogół nie ma dokładności w porównaniu do tych przygotowanych metodą memoriałową.
Fakty
Rachunek zysków i strat lub rachunek zysków i strat jest jednym z najważniejszych mierników kondycji finansowej. Górna część zestawienia zawiera dochód podmiotu za dany okres, podczas gdy dolna część prezentuje skategoryzowane wydatki. Różnica między przychodami a wydatkami to zysk lub strata netto, która często ujawnia, gdzie naprawdę działa firma.
Jednak nie wszystkie zestawienia dochodów są jednakowe. Najważniejsze z punktu widzenia zysku lub straty mogą być bardzo różne, w zależności od tego, czy rachunek zysków i strat został sporządzony przy użyciu metody księgowania gotówkowej czy memoriałowej.
Funkcjonować
Zgodnie z metodą gotówkową dochód jest rejestrowany tylko wtedy, gdy faktycznie otrzymane pieniądze. Podobnie, wydatki są rejestrowane tylko wtedy, gdy gotówka naprawdę opuścił konto bankowe. Natomiast metoda memoriałowa przychodów z ewidencji księgowej w okresie, w którym została uzyskana, oraz wydatki w okresie, w którym zostały poniesione.
Znaczenie
Metoda księgowania gotówkowego, choć prosta i łatwa do wdrożenia, pozostawia wiele do życzenia pod względem dokładności sprawozdań finansowych. Na przykład wykonawca budynku działający na zasadzie kasowej może ukończyć niewielki projekt przebudowy w grudniu. Poniósł wszystkie koszty związane z pracą, dochód został faktycznie zarobiony, ale pieniądze nie zostały odebrane. Zgodnie z zasadą kasową, wydatki byłyby rejestrowane w grudniu, ale dochód nie byłby rejestrowany, dopóki nie zostanie przyjęty. W rezultacie grudniowe sprawozdanie finansowe budowniczego nie wskazywałoby na jego prawdziwą sytuację finansową.
Natomiast metoda memoriałowa wymagałaby, aby dochód był rejestrowany w grudniu wraz z należnościami. Przychody i koszty byłyby odpowiednio dopasowane, co ułatwiłoby prezentację dokładniejszych sprawozdań finansowych.
Rozważania
Mając na uwadze fakt, że metoda memoriałowa generalnie zapewnia bardziej dokładne sprawozdania finansowe, Amerykański Instytut Biegłych Rewidentów (American Institute of Certified Public Accountants) wymaga, aby zbadane sprawozdania finansowe były sporządzane zgodnie z zasadą memoriałową. Podstawą memoriałową jest również metoda zalecana przez ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP), ramy standardów rachunkowości, zasady i procedury określone przez profesjonalną branżę księgową i przyjęte przez prawie wszystkie amerykańskie firmy notowane w obrocie publicznym. Banki zasadniczo również wymagają, aby sprawozdania finansowe były sporządzane zgodnie z zasadą memoriałową, gdy są przedstawiane wraz z wnioskami kredytowymi.
Expert Insight
Wybór, czy skorzystać z metody kasowej czy memoriałowej, ma również konsekwencje podatkowe. Zastanów się, co by się stało, gdyby wspomniany wyżej budowniczy był na kasie, a klient zapłacił za to w grudniu. Gdyby budowniczy pokrył koszty projektu na swojej karcie kredytowej i nie zapłacił w styczniu, mógłby mieć niezadowolone doświadczenie w płaceniu podatku od dochodów bez konieczności ponoszenia kosztów związanych z kompensatą. Fakt, że wydatek będzie dostępny w następnym roku, nie pomógłby portfelowi w tym roku. W związku z tym wybór gotówki w porównaniu do naliczania zysków i strat może mieć istotny (i niekorzystny) wpływ na podatek, a także na rachunek zysków i strat.
