Korporacje otrzymują kapitał z różnych źródeł i muszą je rejestrować, aby umożliwić inwestorom i analitykom zrozumienie, w jaki sposób wpływają one na wyniki finansowe firmy. Rachunek zysków i strat spółki przedstawia większość swoich dochodów i wydatków w dość prosty sposób, ale niektóre transakcje nie będące właścicielami są rejestrowane w bilansie. Utrudnia to inwestorom zrozumienie całej działalności finansowej firmy, jeśli mają oni dostęp tylko do rachunku zysków i strat.
Źródła kapitału
Korporacja otrzymuje inwestycje kapitałowe od inwestorów i wydaje im akcje akcji. Inwestorzy ci są właścicielami części przedsiębiorstwa tak długo, jak zachowują swoje udziały w zapasach. Firma może również otrzymać kapitał z innych źródeł, które nie skutkują własnością. Źródła kapitału nie będące właścicielami obejmują darowizny kapitałowe i pieniądze, które firma czerpie z inwestycji w papiery wartościowe i obcą walutę. Całkowity kapitał własny firmy jest wykazywany w sekcji kapitału własnego u akcjonariuszy na dole bilansu.
Rachunek zysków i strat
Rachunek zysków i strat korporacji pokazuje wszystkie dochody i wydatki, które pochodzą z regularnej działalności firmy. Są to dochody ze sprzedaży produktów i usług firmy oraz wszystkie wydatki poniesione na sprzedaż. Rada ds. Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) zmieniła sposób raportowania sprawozdań finansowych na przestrzeni lat, wymagając od firm wykazywania przychodów i kosztów ze źródeł nie właścicieli w sprawozdaniu finansowym, tak aby sprawozdanie finansowe reprezentowało cały obraz sytuacji finansowej firmy. Pozycje te są niezrealizowanymi zyskami lub stratami, które pomijają dochód netto, ale muszą być rejestrowane w celu dodania do dochodu netto i zapewniają całościowy dochód dla korporacji.
Inne całkowite dochody
FASB wydała Oświadczenie nr 130 o tym, w jaki sposób firmy powinny zgłaszać pewne rodzaje dochodów innych niż właściciele, klasyfikowane jako dochody całkowite. Księgowi rejestrują całkowite dochody firmy, dokonując zmian w całkowitych kapitałach własnych w oparciu o zyski i straty z inwestycji na rachunku podanym jako "Inne całkowite dochody". Kwoty te nie są uwzględniane w rachunku zysków i strat firmy; korekty są dokonywane bezpośrednio w kapitale własnym w bilansie. Te zmiany w kapitale własnym, które nie są właścicielami, obejmują niezrealizowane korekty zysków lub strat papierów wartościowych dostępnych do sprzedaży, korekty przeliczeń walutowych, korekty zobowiązań emerytalnych oraz zmiany wartości rynkowej kontraktów terminowych stosowanych jako zabezpieczenia inwestycji.
Oznaczanie papierów wartościowych na rynku
Ogólnie przyjęte zasady rachunkowości wymagają od firm aktualizacji wartości posiadanych przez nich papierów wartościowych, tak aby analitycy i inwestorzy mogli zobaczyć prawdziwą wartość inwestycji firmy. Na przykład, jeśli firma kupi 1 000 akcji w firmie za 15 USD, rejestruje wartość inwestycji w wysokości 15 000 USD od daty zakupu. Po opublikowaniu sprawozdań finansowych miesiąc później cena akcji spadła do 10 USD za akcję. Firma musi zaktualizować swoje dane finansowe, aby odzwierciedlić tę zmianę ceny. Księgowy dokonuje zapisu w celu zmniejszenia rachunku innych całkowitych dochodów i odnotowuje spadek wartości o 5 USD za akcję jako niezrealizowaną stratę na zapasie.
