Rachunki escrow są podzbiorem tego, co księgowi nazywają ograniczoną gotówką. Załóżmy, że prowadzisz bank, który otwiera rachunek escrow dla homebuyera. Deponują wystarczającą kwotę na początku roku, aby pokryć spłatę kredytu hipotecznego i podatek od nieruchomości, a następnie wypłaty z rachunku w terminie. Zasady rachunkowości mówią, że traktujesz pieniądz jako składnik aktywów w sprawozdaniach finansowych. Musisz jednak wyraźnie zaznaczyć, że nie jest to gotówka, którą możesz wydać zgodnie z własnym wyborem.
O ograniczonej możliwości dysponowania
Escrow to tylko jedna odmiana ograniczonej gotówki. Każda gotówka zarezerwowana na określony cel kwalifikuje się. Na przykład, jeśli odłożysz dochód na wypłatę dywidendy dla akcjonariuszy lub dokonasz płatności na rzecz swoich posiadaczy obligacji, będą to środki pieniężne o ograniczonej możliwości dysponowania. Jeśli spodziewasz się przegrać proces i zarezerwować pulę gotówki na wypłatę wyroku, to kolejny przykład.
Aktywa bilansowe
Po sporządzeniu bilansu firmy uwzględnisz wszystkie swoje aktywa i pasywa. Udział właścicieli w spółce jest równy wartości aktywów, pomniejszonej o zobowiązania. Escrow liczy się jako zasób.
Załóżmy, że homebuyer zdeponował w twoim banku depozyt w wysokości 15,000 $ w depozycie hipotecznym i podatkowym. Ponieważ pieniądze zostaną wypłacone w następnym roku na płatności, konto zostanie zakwalifikowane jako zasób bieżący, który zostanie wykorzystany w ciągu najbliższych 12 miesięcy. Zarezerwowana gotówka, której nie spłacisz przez 18 miesięcy, byłaby długoterminowym aktywem.
Bilans nie uwzględnia depozytów pieniężnych jako części gotówkowych kont. Ograniczone konta są umieszczane na liście w osobnej sekcji aktywów. Jeśli Twój bank posiada 24 000 USD na rachunku escrow, to 240 000 USD w zastrzeżonych zasobach. Twój księgowy wyjaśni w przypisach lub dodanej dokumentacji, w jaki sposób pieniądze są ograniczone. Reguły rachunkowości nie definiują dokładnie tego, co należy wyjaśnić. Zgodnie z przyjętą polityką należy określić, jakie ograniczenia mają zastosowanie, jaka jest ich przyczyna oraz jaka jest kwota środków pieniężnych o ograniczonym dostępie.
Raportowanie przepływów pieniężnych
Do 2016 r. Zasady dotyczące księgowości pozostawiały miejsce na interpretację podczas zgłaszania ruchów gotówkowych do iz zastrzeżonych kont. Niektóre firmy traktowały ruchy jako przepływy pieniężne, które należy zgłaszać na rachunku przepływów pieniężnych. Inne firmy zakładały, że skoro pieniądze zostały ograniczone, nie były tak naprawdę płynne i powinny być notowane jako aktywa niepieniężne.
Zaktualizowane zasady traktują escrow i inne ograniczone konta jako aktywa pieniężne; pieniądze wpuszczane lub wychodzące z rachunku mogą musieć przejść na wyciąg gotówkowy. Dokładne traktowanie zależy od szczegółów transakcji. Podobnie jak w przypadku bilansu, rachunek przepływów pieniężnych powinien wyjaśniać ograniczenia w przypisach.
