Instytucje finansowe, które uzyskują dochody odsetkowe w wyniku działalności kredytowej, muszą odpowiednio rozliczać te płatności w swoich księgach, różnicując dochody uzyskane od niezrealizowanych odsetek. Firmy te muszą zwracać szczególną uwagę na określone procedury księgowe, zwłaszcza te dotyczące niezrealizowanych przychodów odsetkowych, amortyzacji przychodów i rejestrowania pożyczek, aby zapewnić, że podsumowania finansowe przedstawione w ich księgach rachunkowych są dokładne.
Przychody z tytułu niezrealizowanych odsetek
Nie wszystkie dochody z odsetek, które instytucja finansowa otrzymuje w trakcie prowadzenia działalności, zostały faktycznie uzyskane w dniu ich otrzymania; znaczna część jest opłacana z góry. Na przykład regularne płatności wielu pożyczek są płatne pierwszego dnia miesiąca, za który są wypłacane. Ponieważ odsetki odnoszą się do kosztu kredytu w miesiącu, za który zapłacono, nie zostały one faktycznie zarobione od pierwszego dnia miesiąca. Ponadto wielu kredytobiorców dokonuje wcześniejszych spłat pożyczek. Bank rejestruje takie dochody, ale księguje część odsetkową jako niezarobkową. Pożyczkobiorca rejestruje niezrealizowane przychody odsetkowe jako zobowiązanie i stopniowo amortyzuje je przez okres kredytowania.
Amortyzacja
Amortyzacja niezarobionych przychodów odsetkowych oznacza przeznaczenie części przychodu na jeden okres w czasie - na przykład miesiąc - aż do terminu zapadalności pożyczki. Amortyzując niezapłacone przychody z tytułu odsetek, pożyczkodawca stopniowo ujmuje przychody z tytułu odsetek w swoich księgach. Kiedy pożyczkobiorca dokonuje przedpłaty odsetek od pożyczki, księgowy pożyczkodawcy obciąża rachunek pieniężny i zasila niezapłacony rachunek dochodów odsetkowych. Debetowanie gotówką, konto zasobów, oznacza zwiększenie środków w skarbcach korporacyjnych. Jest to sprzeczne z terminologią bankową. W celu amortyzacji przedpłaconych odsetek księgowy obciąża rachunek niezapłaconych odsetek i zasila rachunek dochodu odsetkowego.
Przykład
Bank pożycza 1 milion USD pożyczkobiorcy na dziesięć lat z roczną stopą procentową w wysokości 10 procent, a także wymaga, aby kredytobiorca przesłał 50 000 USD gwarancji finansowej, aby wykazać wypłacalność. Aby zarejestrować przekazanie pożyczki, księgowy banku zasila rachunek pieniężny za 1 milion USD i obciąża rachunek należnoœci kredytowej za tę samą kwotę. Księgowy rejestruje gwarancję finansową jako odsetki, obciąża rachunek pieniężny kwotą 50 000 USD i przypisuje niezrealizowane konto dochodów odsetkowych w tej samej wysokości. Pod koniec pierwszego roku kredytobiorca stwierdza, że koszty odsetek wynoszą 100 000 USD, ale wypłaca jedynie 95 000 USD. Liczba ta uwzględnia roczną kwotę amortyzacji w wysokości 5 000 USD lub 50 000 USD podzieloną przez 10. Aby zarejestrować przekazanie odsetek, księgowy banku przypisuje rachunek dochodu z odsetek za 100 000 USD, obciąża rachunek niezrealizowanych dochodów odsetkowych za 5 000 USD i konto pieniężne w wysokości 95 000 USD.
Narzędzia i technologia
W celu rejestrowania przekazów odsetkowych i dokładnego amortyzacji niezrealizowanych przychodów z tytułu odsetek pożyczkodawca stosuje narzędzia, takie jak oprogramowanie do analizy finansowej i aplikacje do zarządzania relacjami z klientami. Inne narzędzia obejmują oprogramowanie do zarządzania kredytem i zarządzanie kredytami, znane również jako CALMS; programy zarządzania dokumentami; i komputery typu mainframe.
