Najwyższe kierownictwo instytucji bankowej ustala odpowiednie procedury księgowe, aby zapobiegać stratom w działalności operacyjnej, takich jak udzielanie pożyczek i inwestowanie w transakcje. Procedury te pomagają również bankowi przestrzegać ogólnie przyjętych zasad rachunkowości USA lub GAAP, a także międzynarodowych standardów sprawozdawczości finansowej lub MSSF, a także przepisów Komisji Papierów Wartościowych i Giełd (SEC).
Rozpoznawanie przychodów i wydatków
Instytucja bankowa rozpoznaje (ewidencjonuje) przychody i koszty według wartości rynkowej, zgodnie z przepisami SEC i regulacjami Urzędu Regulacji Przemysłu Finansowego (FINRA). Przychody są przychodem, który bank zarabia poprzez pożyczanie, inwestowanie i świadczenie innych usług klientom. Przykłady pozycji przychodów bankowych obejmują przychody z tytułu pożyczek i zyski z transakcji finansowych z prywatnymi partnerami biznesowymi lub na giełdach papierów wartościowych. Księgowy bank księguje konto przychodowe, aby zwiększyć jego kwotę i obciąża je, aby zmniejszyć saldo rachunku. Koszt to koszt lub strata, którą bank ponoszą w działalności operacyjnej, pożyczając transakcje lub dokonując transakcji. Przykłady pozycji wydatków lub strat obejmują wynagrodzenia i czynsz, niespłacone kredyty i straty z aktywów inwestycyjnych. Księgowy bank obciąża rachunek wydatków, aby zwiększyć jego kwotę i przyznaje mu obniżenie salda rachunku. Zasady FINRA i SEC wymagają od banku raportowania przychodów i kosztów w rachunku zysków i strat.
Nagrywanie zasobów i odpowiedzialności
Przywództwo banku na ogół zapewnia, że wewnętrzne mechanizmy kontrolne w systemach raportowania aktywów i pasywów są adekwatne i funkcjonalne. Te kontrole są ważne, ponieważ instytucja bankowa może być narażona na niekorzystne działania regulacyjne, takie jak grzywny i spory sądowe, jeżeli nie jest w stanie monitorować jakości aktywów w swoim bilansie. Składnik stanowi zasobę ekonomiczną, którą bank posiada lub może posiadać prawa własności w przyszłości. Przykłady obejmują aktywa krótkoterminowe, takie jak odsetki do otrzymania i środki pieniężne, oraz aktywa długoterminowe, takie jak należności z tytułu pożyczek, grunty, nieruchomości i wyposażenie. Księgowy bank obciąża konto aktywów, aby zwiększyć jego kwotę i przyznaje, że zmniejsza saldo konta. Zobowiązanie to dług, który przedsiębiorstwo bankowe musi spłacić, gdy staje się wymagalne, lub zaciągnąć zobowiązanie finansowe na czas. Przykłady obejmują zobowiązania krótkoterminowe, takie jak depozyty klientów i odsetki do zapłacenia, oraz zobowiązania długoterminowe, takie jak obligacje płatne. Księgowy bank księguje rachunek odpowiedzialności w celu zwiększenia jego kwoty i obciąża go, aby zmniejszyć saldo rachunku.
Sprawozdawczość finansowa
Zgodnie z US GAAP i MSSF bank musi wydawać dokładne i pełne sprawozdania finansowe na koniec każdego miesiąca lub kwartału. Kompletne raporty księgowe obejmują bilans, rachunek zysków i strat, sprawozdanie z przepływów pieniężnych oraz zestawienie zysków zatrzymanych.
