Środki trwałe, takie jak budynki, fabryki i maszyny, tracą wartość w czasie. Amortyzacja jest techniką rachunkową pozwalającą na stopniową utratę wartości składnika aktywów w wyznaczonym okresie. Każdego roku amortyzacja jest księgowana jako wydatek i również podlega kumulacji. Amortyzacja jest księgowana do pierwotnej wartości pomniejszonej o skumulowaną amortyzację równą wartości odzysku. Różne metody amortyzacji różnią się kwotami księgowanymi każdego roku. To z kolei wpływa na roczny podatek dochodowy netto oraz podatek dochodowy.
Wszystkie metody
Niezależnie od wybranej metody amortyzacji, roczne zasady rachunkowości są takie same: Oblicz amortyzację roczną za pomocą jednej z metod opisanych poniżej. Zarezerwuj kwotę amortyzacji jako obciążenie kosztem amortyzacji i kredytem na amortyzację. Wartość księgowa netto składnika aktywów jest początkowym kosztem pomniejszonym o skumulowaną amortyzację. Kwota amortyzacji nie może być wyższa niż różnica między wartością księgową netto na początku roku a wartością rat. Jeżeli wartość księgowa netto na początku roku równa się wartości odzyskiwalnej składnika aktywów, składnik aktywów jest w pełni zamortyzowany i nie dokonuje się na nim amortyzacji.
Prosto linijna metoda
To jest najprostsza metoda. Roczny koszt amortyzacji jest równy pierwotnemu kosztowi składnika aktywów podzielonemu przez jego przydatny okres użytkowania. Przydatny czas życia zależy od rodzaju zasobu: może wynosić od dwóch do 20 lub więcej lat.
Sprawdź okres przydatności składnika aktywów: IRS przekazuje te informacje. Oblicz stawkę amortyzacji liniowej: 100% / przydatny okres użytkowania. Oblicz roczną amortyzację: kwota zakupu * stawka amortyzacji.
Metoda podwójnego spadku równowagi
Jest to przykład przyspieszonej amortyzacji: wyższa amortyzacja oznacza na wczesnym etapie życia składnika aktywów spadek, gdy składnik aktywów ulega starzeniu.
Oblicz podwójnie malejącą stawkę amortyzacji: 200% / przydatny okres użytkowania. Oblicz roczną amortyzację: stawka amortyzacji * wartość księgowa netto na początek roku.
Metoda cyfr sumy lat
Kolejny przykład przyspieszonej amortyzacji, choć mniej przyspieszony niż metoda podwójnego spadku. Należy zauważyć, że wartość księgowości netto nie jest używana w tej metodzie.
Oblicz sumę cyfr: (n * n + n) / 2 gdzie n jest użytecznym czasem życia, w latach. Oblicz pozostałe lata służby na początku roku: użyteczny okres użytkowania - liczba lat. Należy zauważyć, że w pierwszym roku posiadany rok wynosi zero; w drugim roku posiadany rok jest jednym i tak dalej. Oblicza tegoroczną stawkę amortyzacji: bieżące pozostałe lata służby / suma cyfr. Oblicz roczną amortyzację: stawkę amortyzacji * koszt początkowy.
