Raport przedstawiony przez Stowarzyszenie Certyfikowanych Urzędników ds. Oszustw (Fraud Examiners) zwraca uwagę na znaczenie zarządzania przedsiębiorstwem, które ustanawia "etyczny przykład (lub ton)" dla swoich pracowników. Skoncentrowanie się tylko na dolnej linii może zasygnalizować pracownikom, że wszystko, co dąży do tego celu, to akceptowalne zachowanie.
Znaczenie
Integralność zarządzania jest "tonem na szczycie", postawą kierownictwa wobec kontroli wewnętrznych i przykładem, że ich postawy są ustalane dla pracowników, którzy zajmują niższe miejsce w hierarchii korporacyjnej. Brak uczciwości w zarządzaniu stwarza ryzyko, że menedżer sprzeniewierzy aktywa lub zagra w zestawieniu finansowym w celu uzyskania większej premii. Ton na górze może również stanowić sygnał dla pracowników, że często jest takie rzeczy robić, i że sami mogą i powinni to robić.
Historia
W 1987 r. Raport Komitetu Narodowego ds. Nielegalnej Sprawozdawczości Finansowej, często nazywany Komisją Treadway, podkreślił znaczenie uczciwości w zarządzaniu. Poprawa integralności zarządzania była jednym z jej głównych zaleceń, aby zmniejszyć ryzyko oszukańczej sprawozdawczości finansowej. W praktyce oznacza to, że zarząd i zewnętrzni audytorzy muszą spojrzeć na strukturę premii organizacji, aby upewnić się, że premie nie mają niepożądanego wpływu na sposób sprzedaży np. Sprzedaży. Nacisk na realizację celów i oczekiwań analityków może również prowadzić do oszukańczej sprawozdawczości finansowej, informuje Stowarzyszenie Certyfikowanych Urzędników ds. Nadużyć Finansowych.
Teorie
Audytorzy są przekonani, że podejście kierownictwa do kontroli finansowej może nadać etyczny charakter organizacji. Według ACFE, "Pracownicy zwracają szczególną uwagę na zachowania i działania swoich szefów, i podążają za ich przykładem. Krótko mówiąc, pracownicy wykonają to, co robią ich szefowie." Sekcja 404 ustawy Sarbanes-Oxley wymaga od audytorów raportowania o wewnętrznych kontrolach firmy, w tym integralności kierownictwa
Rozważania
Pomimo prac i zaleceń Komisji Treadway, etyczne uchybienia kierownictwa nadal tworzą kulturę oszustwa w wielu firmach. Bernard Ebbers, dyrektor generalny MCI / WorldCom został skazany na 25 lat więzienia za swoją rolę w masowych oszustwach księgowych. Ale pracownik niższego szczebla, starszy menedżer ds. Rozliczeń, Walt Pavlo, został skazany na 41 miesięcy więzienia za fałszowanie zapisów księgowych. Pavlo powiedział śledczym, że odczuwa ogromną presję ze strony swoich przełożonych, aby osiągnąć cele finansowe.
Expert Insight
Zgodnie z artykułem "Auditing": Journal of Theory and Practice, audytorzy mogą, na przykład, wyeliminować firmy podejrzane o niską integralność zarządzania, skutecznie rezygnując z pracy dla nich. Kiedy firmy błędnie sporządzały sprawozdania finansowe w przeszłości, jest prawdopodobne, że audytorzy znajdą inne błędy podczas audytu. W mniejszym stopniu ocena integralności kierownictwa może również pomóc w wyjaśnieniu odkrycia nieprawidłowości w trakcie audytu. Oznacza to, że gdy audytorzy są podejrzliwi, mogą przyjrzeć się bliżej informacjom dostarczonym przez kierownictwo.
