Finansowe i zarządcze standardy rachunkowości dostarczają przedsiębiorstwom wskazówek, jak szacować pozycje bilansu i rachunku zysków i strat. Rachunek zysków i strat odzwierciedla sposób, w jaki przychody są pomniejszane o przychody w celu uzyskania zysku netto. Bilans przedstawia salda aktywów i zobowiązań, których zmiany odzwierciedlają wpływy i wypływy pieniężne. Podczas gdy firmy muszą przestrzegać wytycznych branżowych, kierownictwo firmy nadal ma pewną swobodę co do tego, jak agresywna lub konserwatywna będzie ich rachunkowość. Jest to często sytuacyjne.
Rozpoznawanie przychodów
Istnieje wiele sposobów zarządzania rozpoznawaniem przychodów, które często wynikają ze złożonych, zmieniających się środowisk operacyjnych. Na przykład, jeśli firma ma historię dość przewidywalnej sprzedaży klientowi, w pewnych sytuacjach księgowość może być wykorzystana poprzez fakturowanie za sprzedaż, która nie została jeszcze wykonana, przy założeniu, że zostaną one sporządzone w przyszłości. Odroczenie za dużo lub za mało przychodów jest popularnym sposobem manipulowania zarobkami. Na przykład zwroty sprzedaży mogą zostać odroczone, aby osiągnąć docelowe przychody.
Księgowanie rezerw
Banki prowadzą rachunki za nieściągalne kredyty, które pozostają względnie stabilne w czasie i w całej branży. W niektórych przypadkach upadków banków o wysokim profilu kierownictwo odmówiło uznania pogorszenia się portfela kredytowego, co wymagałoby zwiększenia rezerwy, co jest rekompensowane w przypadku księgowania podwójnego zapisu przy wzroście kosztów z tytułu nieściągalnych należności. W takim przypadku raportowane zyski nie odzwierciedlają wyższych kosztów z tytułu nieściągalnych należności, a należności z tytułu pożyczek nie odzwierciedlają strat w bilansie.
Zmiana zasad rachunkowości
Dostępne są różne metodologie rozliczania podobnych projektów przy użyciu różnych metod rachunkowości, co może skutkować różnicami w czasie i wielkości przychodów i kosztów w całym okresie trwania projektu. Jeśli projekt, taki jak projekt budowlany, wydaje się przekraczać budżet w ramach jednej konwencji rachunkowości, firma może przełączyć się na bardziej agresywną metodę księgową, aby ukryć realia ekonomiczne. Audytorzy często odnotowują takie działania; dlatego firma, która zmienia kontrolerów często podnosi czerwone flagi.
Powiązane transakcje
Enron był bardzo głośnym przypadkiem oszustw korporacyjnych, w których oszukańcze transakcje z powiązanymi stronami odgrywały dużą rolę w powodowaniu. Spółka utworzyła podmioty powiązane i przesunęła zobowiązania dłużne spółki na powiązane podmioty. Firma rozpoznała również nieuczciwe przychody, rejestrując sprzedaż powiązanym stronom za usługi, które nigdy nie miały miejsca. Podobnie firma może przeprowadzić transakcję typu leasing zwrotny, w ramach której sprzedaje składnik aktywów, aby wygenerować jednorazowy skok zysków, jednocześnie odraczając wydatki związane z wykorzystaniem leasingu zwrotnego w związku z wykorzystaniem aktywów.
Odpisy
Często, gdy kierownictwo przewiduje zły okres fiskalny, po którym następują dodatkowe, słabe wyniki, firma podejmie wczesne odpisy aktywów i wcześnie rozpoznaje aktywa, aby wywołać wrażenie, że spadające wyniki finansowe są jedynie tymczasowe. Odzwierciedla to bardzo agresywną rachunkowość, która zawodzi, gdy rzeczywiste przepływy pieniężne nie odpowiadają przychodom i wydatkom na rachunkowość. Firmy, które stale zgłaszają dodatnie dochody, ale ujemne przepływy pieniężne z działalności operacyjnej, są czerwoną flagą dla tych taktyk.
