Aktywa, które firma kupuje i oczekuje na okres dłuższy niż jeden rok, określa się jako aktywa trwałe. Mogą to być takie rzeczy, jak meble biurowe, komputery, budynki lub samochody służbowe. Nawet jeśli oczekuje się, że potrwają dłużej niż rok, aktywa te nie będą trwać wiecznie. Spadek ich okresu użyteczności nazywany jest amortyzacją. W rachunkowości amortyzacja stanowi koszt firmy i może być obliczana na dwa sposoby - w linii prostej lub przyspieszona.
Deprecjacja
Przypisywanie oczekiwanego okresu użytkowania środka trwałego jest pierwszym krokiem do obliczenia amortyzacji. GAAP lub ogólnie zaakceptowani księgowi przypisują spodziewane wartości do zasobów, które mogą być wykorzystywane przez firmy przy ocenie ich aktywów. Na przykład okres przydatności komputera wynosi zwykle trzy lata. Ponieważ amortyzacja wykazuje się jako koszt w bilansie, musi istnieć konto przeciwstawne, aby zrównoważyć zapis księgowy. To konto nazywa się skumulowaną amortyzacją. Gdy składnik aktywów amortyzuje się z upływem czasu, w kosztach amortyzacji zostaje obciążony kosztem amortyzacji skumulowanej w bilansie.
Amortyzacja w linii prostej
Obliczanie amortyzacji odbywa się zwykle metodą liniową lub przyspieszoną. Metoda amortyzacji liniowej wykorzystuje równe roczne kwoty amortyzacji składnika aktywów. Aby obliczyć amortyzację liniową, koszt początkowy składnika aktywów pomniejszony o wartość rat jest dzielony przez okres użytkowania. Wartość odzysku to szacunkowa kwota, za którą dany składnik aktywów może zostać sprzedany po zakończeniu okresu użytkowania. Przykładem amortyzacji liniowej jest: komputer zakupiony przez firmę za 4000 USD ma trwać trzy lata, a następnie sprzedać za 1000 USD. Kalkulacja amortyzacji wynosi 4 000 $ minus 1000 $, co daje 3 000 $. 3 000 $ jest podzielone przez trzy, więc amortyzacja rocznie wynosi 1000 USD.
Przyspieszona amortyzacja
W modelu przyspieszonej amortyzacji aktywa tracą na wartości w szybszym tempie w początkowym okresie ich użytkowania i zwalniają pod koniec okresu użytkowania aktywów. Całkowita kwota amortyzacji pozostaje taka sama jak w linii prostej, jednak koszt amortyzacji jest większy z góry. Istnieje wiele różnych sposobów obliczania przyspieszonej amortyzacji, takich jak spadek o 125 procent, spadek o 150 procent i spadek o 200 procent, znany również jako podwójny spadek. Jednym z bardziej powszechnych sposobów jest skonstruowanie tabeli malejących wartości rocznych.
Straight-Line vs. Accelerated
Dlaczego warto stosować jedną metodę zamiast drugiej? Najczęstszym powodem stosowania przyspieszonej amortyzacji jest zmniejszenie dochodu netto. Pokazywanie mniejszych dochodów obniża kwotę podatku dochodowego należnego od firmy. Lepiej jest oszczędzać podatek dochodowy na wcześniejszym etapie życia aktywów. Prosta amortyzacja jest łatwiejsza do obliczenia i wygląda lepiej w przypadku sprawozdań finansowych spółki. Wynika to z faktu, że przyspieszona amortyzacja wykazuje mniejszy zysk w pierwszych latach nabywania aktywów. Większość firm stosuje amortyzację liniową do sprawozdań finansowych i przyspieszoną amortyzację dla deklaracji podatku dochodowego. Jest to dopuszczalne zgodnie z wytycznymi GAAP.
