Menedżerowie biznesowi wykorzystują zestaw wskaźników finansowych do analizy i śledzenia wydajności swoich firm. Celem jest zarządzanie stałym i zmiennym kosztem firmy w celu uzyskania zysku. Aby zobaczyć, jak to się robi, rozważmy sprawę The Hasty Rabbitt Corporation, która produkuje lekkie tenisówki dla królików.
Koszty stałe
Stałe koszty to wydatki, które nie różnią się od wielkości produkcji i nie można ich łatwo zmienić w krótkim okresie. Te wydatki muszą być opłacane przez cały czas i na wszystkich poziomach produkcji, nawet jeśli sprzedaż wynosi zero. Poniższe dane przedstawiają koszty stałe dla The Hasty Rabbitt Corporation:
- Czynsz za budynek biurowy: 36 000 USD
- Czynsz za budynki magazynowe i montażowe: 60 000 USD
- Wynagrodzenia dla pracowników biurowych: 75 000 USD
- Narzędzia dla biura i fabryki: 48 000 USD
- Ubezpieczenie: 8 000 USD
- Odsetki od pożyczek: 7000 USD
- Wynagrodzenie dla dyrektora generalnego: 80 000 USD
- Licencje i zezwolenia: 4000 USD
- Telefon: 9 000 USD
- Podatki od nieruchomości: 5 500 USD
- Witryna internetowa i internet: 3500 USD
- Całkowite koszty stałe: 336 000 USD
Koszty zmienne
Koszty zmienne zmieniają się wraz z poziomem produkcji i składają się głównie z surowców i bezpośredniej pracy związanej z produkcją. Hasty Rabbitt znalazł zwycięski projekt swojej tenisówki i musi sprzedać tylko jeden model - Blazing Hare. Konsumenci postrzegają te tenisówki jako premium i są gotowi zapłacić 75 USD za parę.
Koszty produkcji każdej pary trampek Blazing Hare są następujące:
- Materiały na cholewkę, poduszkę i podeszewę: 18 USD
- Bezpośrednia praca z produkcji: 20 USD
- Materiały eksploatacyjne: 4 USD
- Transport drogowy: 3 USD
- Całkowite koszty zmienne produkcji dla każdej pary: 45 USD
Oznacza to, że Hasty Rabbitt Corporation osiąga zysk brutto w wysokości 30 (75 USD - 45 USD) za każdą parę butów Blazing Hare, które sprzedaje. Teraz, kiedy dyrektor generalny ma wszystkie dane dotyczące kosztu, ile par butów tenisowych musi sprzedać, aby osiągnąć zysk? Aby uzyskać tę odpowiedź, zwracamy się do analizy rentowności.
Breakeven
Wzór do obliczenia poziomu produktywnego wyładowania jest następujący:
Stałe koszty / (cena - zmienne koszty) = Breakeven Point w parach trampek
336 000 USD / (75 USD - 45 USD) = 11 200 par butów Blazing Hare
Teraz dyrektor generalny wie, że pracownicy działu sprzedaży muszą sprzedać 11 200 par, aby pokryć wszystkie koszty stałe firmy w wysokości 336 000 $, aby uzyskać równowartość. W przypadku sprzedaży przekraczającej tę liczbę, Hasty Rabbitt Corporation osiągnie zysk.
Załóżmy, że pracownicy działu sprzedaży są szczególnie agresywni i sprzedają 13 000 par butów. Rachunek zysków i strat firmy będzie wyglądał następująco:
- Całkowita sprzedaż - 13 000 par X 75 USD = 975 000 USD
- Niższe koszty zmienne - 13 000 par X 45 $ = 575 000 $
- Mniej kosztów stałych: 336 000 $
- Zysk przed opodatkowaniem: 54,000 USD
Analiza rentowności pokazuje trzy sposoby, dzięki którym firma może poprawić zyski: (1) zwiększyć sprzedaż, (2) obniżyć jednostkowe zmienne koszty produkcji i (3) zmniejszyć całkowite stałe wydatki.
Monitorowanie i analizowanie kosztów stałych i zmiennych firmy jest ważną odpowiedzialnością właściciela firmy. To projektowanie i kontrola tych kosztów decyduje o tym, czy firma osiąga zysk, czy nie.
