Rachunkowość memoriałowa to system, w ramach którego rozpoznajesz swoje wydatki, gdy stajesz się odpowiedzialny za nich, to znaczy, gdy są one ponoszone. Podobnie, rozpoznajesz dochód, kiedy go zarabiasz. W obu przypadkach uznanie nie czeka na płatność lub otrzymanie gotówki. Rachunkowość memoriałowa jest preferowana w stosunku do prostszej metody rozliczania gotówkowego. W kontekście podatków federalnych Internal Revenue Service wymaga rachunkowości memoriałowej dla większości firm.
Dopasowana koncepcja
Koncepcja dopasowania nie jest alternatywą dla rachunkowości memoriałowej, ale stanowi jej dalszy rozwój. Zasada dopasowania wymaga dopasowania wydatków do odpowiadających im przychodów. Na przykład firma, która wypłaca prowizje dla swoich sprzedawców, będzie odpowiadać wypłacie prowizji przychodami ze sprzedaży: obie są rozpoznawane w tym samym okresie. Na przykład sprzedaż w okresie świątecznym w grudniu 2010 r. Może skutkować prowizjami od sprzedaży zapłaconymi w styczniu 2011 r. W mniej wyrafinowanym systemie kasowym oznaczałoby to, że przychody ze sprzedaży zostały zaksięgowane w czwartym kwartale 2010 r., A wydatki zostały zaksięgowane do pierwszego kwartału 2011 r. Dopasowanie ma zastosowanie zarówno w kontekście rachunkowości podatkowej, jak i rachunkowości finansowej.
Wewnętrzny kod dochodowy
Prawo podatkowe w Stanach Zjednoczonych nakazuje dopasowanie w kilku kontekstach. Na przykład, sekcja 267 Internal Revenue Code zakazuje jakiegokolwiek odliczenia straty z tytułu sprzedaży nieruchomości, chyba że strata ta jest powiązana z pozycją dochodu odbiorcy. W istocie, jak zwrócił uwagę "Journal of Accountancy" w październiku 2006 r., Prawo podatkowe "rozszerzyło opodatkowanie poza tradycyjne dopasowanie przychodów i wydatków do mnożących się zawodów płatnika / odbiorcy", to znaczy, aby dopasować dochód jednego podatnika do udziału własnego. koszt innego. Z drugiej strony istnieje wiele przypadków, w których dopasowanie z zasady nie ma zastosowania do celów podatkowych. "Journal of Accountancy" ostrzega, że dyplomowani księgowi publiczni "muszą zwracać szczególną uwagę na przepisy i regulacje, które rządzą tymi sytuacjami", które są skomplikowane i zmieniają się.
Wpisy do dziennika
Zasada dopasowania jest w pewnym stopniu osadzona w podstawach księgowania podwójnego zapisu, nawet na poziomie dziennego dziennika. Podstawowa konwencja rachunkowości wymaga, aby każdy zapis księgowy był przesunięty. Każda wpłata w wysokości 100 USD po stronie debetowej czasopisma spowoduje jeden lub więcej wpisów po stronie kredytowej, na przykład gdy materiały zakupione do magazynu są dopasowane do gotówki wydanej na ich zakup.
Dostosowywanie wpisów
Aby zapewnić pożądane dopasowanie wydatków i przychodów na koniec okresu, księgowy zazwyczaj dokonuje pewnych "wpisów dostosowujących". Załóżmy na przykład, że Twoja firma zakupiła jeden rok ubezpieczenia od odpowiedzialności w formie ryczałtu 1 stycznia. Wpis do kroniki 1 stycznia jest obciążeniem za nabycie aktywów i uznanie za wydatek gotówki (1200 USD). Pod koniec tego miesiąca zużyłeś 1/12 wartości tego zasobu. Dokonujesz wpisu korygującego obciążającego koszt ubezpieczenia o 1/12, w tym przypadku 100 USD, oraz kredytu (zmniejszenia wartości) aktywa bilansowego o tę samą kwotę. Tak więc część kosztów ubezpieczenia, która jest faktycznie używana w lutym, kończy się na lutowych książkach, dopasowanych do przychodów z lutego.
