Najwyższe kierownictwo firmy monitoruje na ogół poziom zadłużenia w sprawozdaniach finansowych przedsiębiorstw, aby upewnić się, że koszty operacyjne i straty nie przekraczają kwot zapisanych w budżecie. Ujemne zadłużenie lub suma nieściągalnych należności do odbiorców to koszty operacyjne. Menedżer księgowości korporacyjnej rejestruje nieściągalne koszty zadłużenia w wartości godziwej (rynkowej).
Złe zadłużenie zdefiniowane
Ujemne zadłużenie oznacza kwoty, których klienci korporacji nie mogą zapłacić z powodu bankructwa lub tymczasowych problemów finansowych. Amerykańskie ogólnie przyjęte zasady rachunkowości, GAAP i międzynarodowe standardy sprawozdawczości finansowej lub MSSF wymagają od firmy ujawniania nieprawidłowych kwot zadłużenia w sprawozdaniach finansowych. Komisja Papierów Wartościowych i Giełd (SEC) oraz Rada Nadzoru Rachunkowości Spółek Publicznych (PCAOB) również wymagają od korporacji wskazania kwot nieściągalnych, jeżeli są one znaczące w porównaniu do kwot należności przedsiębiorstwa.
Ryzyko kredytowe i zły dług
Ryzyko kredytowe to oczekiwana strata wynikająca z niezdolności partnera biznesowego (zwanego również kontrahentem) do wywiązania się z zobowiązań finansowych, gdy jest ona należna lub spłaty pożyczki w terminie. Ryzyko kredytowe i nieściągalne zadłużenie to powiązane ze sobą koncepcje, ponieważ mniej wiarygodni klienci są na ogół bardziej podatni na błędy w fakturach lub pożyczkach. Starsi liderzy korporacyjni zazwyczaj ustanawiają odpowiednie i funkcjonalne mechanizmy kontrolne w systemach zarządzania ryzykiem kredytowym, aby zapobiec znacznym stratom operacyjnym z powodu niewykonania zobowiązań przez kontrahenta.
Rezerwa na niewypłacalne długi
Rezerwa na wątpliwe lub złe długi to praktyka zarządzania ryzykiem kredytowym, która pomaga spółce wycenić należności i oszacować procent złych długów. Proces ten ma kluczowe znaczenie, ponieważ nieściągalne zadłużenie jest wydatkiem, a jako takie obniża zyski firmy. Rezerwa na złe długi, zwana również rezerwą na wątpliwe rachunki, wpływa również na pełny zestaw sprawozdań finansowych spółki, takich jak bilans, rachunek zysków i strat, rachunek przepływów pieniężnych i zestawienie kapitałowe.
Expert Insight
Kierownicy działów w zakresie ryzyka kredytowego i jednostek biznesowych często wprowadzają specjalistę do przeglądu procedur zarządzania kredytami i przedstawiają zalecenia dotyczące ulepszeń. Na przykład menedżer segmentu może wynająć certyfikowanego publicznego księgowego lub CPA, aby przejrzeć wewnętrzne kontrole i doradzić, w jaki sposób firma może je poprawić. CPA może stosować ogólnie przyjęte standardy audytu lub GAAS, aby ocenić, czy takie kontrole są odpowiednie i zalecić środki naprawcze.
Rachunkowość długu dłubiącego
Zasady US GAAP i MSSF, a także zasady PCAOB i SEC wymagają, aby firma rejestrowała nieściągalne długi i rezerwę na nieściągalne zadłużenie na koniec okresu takiego jak miesiąc lub kwartał. Aby to zilustrować, menedżer ds. Ryzyka w firmie wydającej karty kredytowe uważa, że firma musi odnotować 10 mln USD w nieobejmujących się przedmiotach, ponieważ klienci składają wniosek o ogłoszenie bankructwa lub doświadczają trudności finansowych. Księgowy korporacyjny obciąża rachunek kosztów nieściągalnych długów w wysokości 10 milionów USD, a ulgi na należności wątpliwe liczą się z tą samą kwotą.
