W rachunkowości można mieć trzy rodzaje papierów wartościowych: zabezpieczenie transakcji, zabezpieczenie dostępne do sprzedaży lub zabezpieczenie utrzymywane do terminu zapadalności. Wszystkie te papiery wartościowe są aktywami, dlatego w bilansie należy je zgłaszać jako aktywa. Mimo że są to aktywa bilansowe, przepływają one do rachunku zysków i strat oraz rachunku przepływów pieniężnych. Wszystkie te aspekty muszą być wzięte razem, aby poprawnie zgłosić swoje bezpieczeństwo handlowe.
Wiedząc, czy masz bezpieczeństwo transakcji
Ponieważ istnieją trzy rodzaje papierów wartościowych, musisz poprawnie zidentyfikować, czy masz zabezpieczenie transakcyjne, zanim będziesz mógł je poprawnie zgłosić. Zabezpieczeniem transakcji mogą być zarówno papiery kapitałowe, jak i dłużne. Jednak handlowe papiery wartościowe kupuje się wyłącznie w celu ich sprzedaży w niedalekiej przyszłości, co zwykle trwa mniej więcej rok. Jeśli nie planujesz sprzedać więcej niż rok, będzie on utrzymywany do terminu zapadalności lub dostępny do sprzedaży.
Wycena bezpieczeństwa
Gdy zgłaszasz zabezpieczenie swojego bilansu, musisz znać wartość zasobu, aby prawidłowo go uwzględnić. Z zabezpieczeniem transakcyjnym wartość składnika aktywów to jego godziwa wartość rynkowa. Na przykład w przypadku papierów udziałowych, takich jak akcje, wartość papieru wartościowego jest ceną akcji na dzień bilansowy. Jeśli masz zabezpieczenie długu, takie jak pożyczka dla kogoś, wartość jest wartością pożyczki lub ceną, po której możesz ją sprzedać innej stronie.
Umieszczanie zabezpieczenia w bilansie
Ponieważ zabezpieczenie transakcji jest zabezpieczeniem, które chcesz sprzedać w mniej niż rok, jest to zasób bieżący. Dlatego nigdy nie znajdziesz zabezpieczenia handlowego jako aktywa długoterminowego. Oznacza to, że musisz wprowadzić zabezpieczenia transakcyjne jako aktywa bieżące w swoim bilansie. Kwota obok składnika aktywów stanowi wycenę wcześniej wspomnianego papieru wartościowego.
Przepływ przez inne instrukcje
Ponieważ zabezpieczenie transakcyjne może pojawić się w wielu sprawozdaniach finansowych, jeśli w momencie wydania nowego oświadczenia nastąpiła zmiana w wartości godziwej składnika aktywów, należy rozpoznać zysk lub stratę, w zależności od zmiany ceny, na swoim rachunek zysków i strat jako niezrealizowany zysk lub stratę. Na przykład, jeśli bezpieczeństwo transakcji zostało wycenione na 100 USD ostatniego wyciągu, a teraz jest warte 110 USD, masz 10 niezrealizowanych zysków. Ponadto, podczas zestawiania rachunku przepływów pieniężnych, wszystkie czynności związane z papierami wartościowymi są uwzględniane w sekcji Operacyjne przepływy pieniężne.
