W księgowości, gdy składnik traci wartość, składnik aktywów traci na wartości. Księgowy musi spisać składnik aktywów do wartości utraty wartości, która zgłasza faktyczną wartość składnika aktywów. Jeżeli księgowy nie zgłosił utraty wartości, to aktywa są przewartościowane w bilansie.
Upośledzona lub nie upośledzona
Księgowy musi co roku sprawdzać, czy nastąpiła utrata wartości, lub gdy uzna, że nastąpiła utrata wartości składnika aktywów. Aby określić, czy nastąpiła utrata wartości składnika aktywów, należy odjąć wartość bilansową netto składnika aktywów od niezdyskontowanych przyszłych przepływów pieniężnych netto. Jeżeli wynik jest dodatni, nie ma utraty wartości. Jeśli wynik jest ujemny, składnik aktywów traci na wartości.
Składnik o obniżonej jakości do przechowywania
Jeśli firma planuje zatrzymać składnik aktywów i wykorzystać składnik aktywów, obowiązują szczególne zasady dotyczące utraty wartości. Firma musi spisać składnik aktywów do wartości z utratą wartości. Firma musi także nadal deprecjonować aktywa. Składnik aktywów nie może odzyskać kwoty z utratą wartości.
Składnik aktywów o obniżonej wartości do sprzedaży
Odpis z tytułu utraty wartości składnika aktywów stanowi utrata wartości powiększona o wszelkie koszty związane z zbyciem składnika aktywów. Firma musi następnie spisać aktywa dla tej kwoty. Firma nie może już amortyzować aktywów. Jeśli składnik aktywów odzyska wartość, wówczas firma może przywrócić poprzednią amortyzację.
