Firma stosująca rachunkowość memoriałową musi rejestrować przychody i wydatki w tym samym okresie, w którym są one zarabiane i ponoszone. Naliczone odsetki to przychody z odsetek, które firma zarobiła, ale nie otrzymała gotówką. Dzieje się tak, gdy płatność odsetek gotówkowych wykracza poza okres rozliczeniowy. Naliczona odsetkami należność stanowi rachunek aktywów w księgach inwestora oraz bieżące zobowiązanie w księgach emitenta.
Podstawy
Źródłem przychodów z tytułu odsetek są obligacje, banknoty i inne produkty oprocentowane. Niektóre z tych produktów mogą płacić odsetki w terminie zapadalności, podczas gdy inne mogą płacić odsetki w okresach półrocznych. Oznacza to, że firma może nie otrzymać wypłaty odsetek przed sporządzeniem sprawozdania finansowego za dany okres obrachunkowy, dlatego musi przygotować zapisy korygujące, aby odnotować uzyskane odsetki naliczonych odsetek do otrzymania.
Obliczenie
Kwota należnych odsetek jest funkcją stopy procentowej, kwoty głównej (lub wartości nominalnej) oraz okresu, w którym odsetki narosły. Na przykład, jeśli firma jest właścicielem obligacji korporacyjnej o wartości 1000 USD, która płaci odsetki co pół roku przy rocznej stopie 6 procent, roczna spłata odsetek wynosi 60 USD (1000 USD x 0,06), a odsetki naliczane są w wysokości 5 USD miesięcznie (60 USD / 12). W przypadku sprawozdań finansowych za pierwszy kwartał na koniec marca firma naliczyła trzymiesięczne odsetki lub 15 USD (5 USD 3).
Księgowość
Firma musi przygotować zapisy korygujące naliczone odsetki do otrzymania, przygotowując swoje kwartalne sprawozdania finansowe. Wpisy te mają obciążać naliczone odsetki do otrzymania i przychód z odsetek kredytowych, zwiększając w ten sposób oba rachunki. W tym przykładzie kwoty tych wpisów wynoszą 15 USD. Gdy firma otrzymuje wypłatę odsetek gotówkowych, obciąża gotówkę, kredyty naliczone odsetki do otrzymania i przychody z tytułu odsetek od kredytów. Podsumowując ten przykład, pod koniec drugiego kwartału, kiedy firma otrzymuje pierwszą półroczną wypłatę odsetek, obciąża gotówkę o 30 USD (5 USD za 6), naliczone odsetki o 15 USD (5 USD) i przychód z odsetek o 15 USD (5 x 3). Zauważ, że w tym momencie wystarczy tylko trzy miesiące, ponieważ firma uwzględniła dochody z odsetek za pierwszy kwartał w rachunku zysków i strat pierwszego kwartału.
Znaczenie
Naliczone odsetki zwiększają bieżący rachunek aktywów w bilansie spółki, a przychody z odsetek zwiększają dochód netto. Przychody naliczone to transakcje bezgotówkowe, co oznacza, że firma musi odliczyć te kwoty od dochodu netto, aby obliczyć przepływy pieniężne netto. Kiedy firma otrzymuje gotówkę, zapisy księgowe przenoszą saldo narosłych odsetek do otrzymania środków pieniężnych, co zwiększa przepływy pieniężne netto za dany okres, ale nie ma wpływu na wyliczenie dochodu netto.
Rozważania
Niektórzy emitenci mogą nie spłacać odsetek w terminie lub mogą nie być w stanie spłacić kwoty głównej. Zapis księgowy w tym przypadku polegałby na odpisaniu i przenoszeniu odsetek i należności głównej do odpisu na wątpliwe rachunki, co stanowi rachunek zmniejszający wartość należności w bilansie.
