Różnice w rachunkowości informują o tym, jak bardzo wynik biznesowy różni się od innej wartości, takiej jak kwota budżetowa, docelowa lub oczekiwana. Jeśli na przykład budżetowałeś 500 USD na pocztę i wydałeś 600 USD, różnica wynosi 100 USD i można to wytłumaczyć nieoczekiwanym wzrostem stawek opłat pocztowych. Kiedy przeczytałeś, że sprzedaż firmy była niższa niż oczekiwano, oznacza to, że firma miała ujemną różnicę w rzeczywistej sprzedaży w porównaniu do oczekiwanej sprzedaży. Różni się to od rozbieżności w statystykach, która wskazuje różnicę pomiędzy indywidualną wartością a średnią wszystkich wartości.
Obliczanie wariancji dolara
W rachunkowości obliczyć wariancję, odejmując wartość oczekiwaną od rzeczywistej wartości, aby określić różnicę w dolarach. Liczba dodatnia oznacza nadmiar, a liczba ujemna oznacza deficyt. Liczby ujemne są zwykle oznaczone w nawiasach. Zarówno ekscesy, jak i deficyty mogą być dobre lub złe, w zależności od tego, do czego odnosi się wariancja. Na przykład, jeśli dochody zostały zapisane w budżecie w wysokości 1 miliona USD, a faktyczne przychody wyniosą 900 000 USD, wariancja wynosi (100 000 USD), co negatywnie wpływa na rentowność. Jeśli wydatki zostały zapisane w budżecie na 800 000 USD, a rzeczywiste wydatki na 700 000 USD, różnica jest również (100 000 USD), ale ma pozytywny wpływ na rentowność.
Obliczanie wariancji procentowej
Różnica w wysokości 1 miliona USD może być mała lub duża, w zależności od tego, do czego jest porównywana. Dlatego należy obliczyć wariancję jako kwotę dolara i procent, który wskazuje względną wielkość wariancji. Aby obliczyć wariancję procentową, podziel wariancję dolara według wartości docelowej, a nie rzeczywistą, i pomnóż przez 100. Na przykład procentowa zmienność dla poprzedniego przykładu przychodów wynosi (100 000 USD) podzielona przez 1 milion razy 100, lub (10) procent. Procentowa różnica w wydatkach wynosi (100 000 USD) podzielona przez 800 000 razy 100 lub (12,5) procent.
Obliczanie wariancji wartości procentowej
Nie powinieneś obliczać różnicy procentowej dla liczby, która jest już wyrażona jako procent. Na przykład zysk brutto za 1 milion USD w przychodach i 800 000 USD w wydatkach wynosi 200 000 USD. Marża brutto wynosi 200 000 USD podzielona przez 1 milion razy 100 lub 20 procent. Zysk brutto za 900 000 USD przychodów i 700 000 USD w wydatkach również wynosi 200 000 USD, więc różnica w zysku brutto wynosi 0 USD. Marża brutto wynosi 200 000 USD podzielona przez 900 000 razy 100 lub 22,2 procent. Różnica marginesu wynosi 22,2 procent minus 20 procent, lub 2,2 procent, wyrażone tylko jako różnica w dwóch procentach.
Analizowanie wariancji
Przy badaniu w izolacji wariancje mogą wprowadzać w błąd. W powyższym przykładzie wariancje rentowności wskazują na solidne wyniki finansowe, ponieważ zysk był równy budżetowemu zyskowi, a marża zysku była wyższa niż przewidziana w budżecie. Jednak szczegóły pokazują, że sprzedaż była za budżetem, a wyższa rentowność wynikała z zarządzania lub ograniczania wydatków. W zależności od okoliczności może to wskazywać na to, że działalność firmy maleje, a środki obniżające koszty, takie jak zwolnienia, były niezbędne do utrzymania zaplanowanej marży zysku.
Wymienione warianty
Wiele wariancji ma określone nazwy wskazujące porównywane wartości. Na przykład, jeśli całkowity koszt pracy został zaplanowany na 5 milionów USD, a rzeczywisty koszt to 5,2 miliona USD, wariancja kosztów pracy wynosi 200 000 USD. Ponieważ koszt robocizny to liczba przepracowanych godzin razy stawka zapłacona za godzinę, możesz obliczyć wariancję dla każdego komponentu, aby dokładniej zbadać przyczynę wariancji. Różnica w zapłaconej cenie nazywa się wariancją, a różnica w przepracowanych godzinach nazywana jest wariancją efektywności.Podobnie wariancja zużycia materiałów jest jednym ze składników różnicy w kosztach materiałów. Drugim elementem jest zmienność cen materiałów.
